Складання пояснювальної записки є для бухгалтера не менше болісної завданням, ніж підготовка самого бухгалтерського балансу.
Пояснювальна записка є самостійною формою бухгалтерської звітності, її найважливішою, об'ємною часткою.
Найчастіше, текст пояснювальної записки може розташовуватися на 100 і більше машинописних аркушах. Регулюється п.5 ПБО 4/99
Що ж представляє із себе пояснювальна записка?
Це документ, що включає в себе письмове пояснення тим цифрам, які містяться в бухгалтерському балансі, а також звіті про прибутки збитки і їх додатках.
До основних принципів при написанні організаційної пояснювальної записки відносять принципи суттєвості і порівнянності.
Якщо ми говоримо про порівнянності, то маємо на увазі порівняння кількісних значень ряду статей бухгалтерського звіту за період часу (кілька років).
Порівнюємо тільки істотні статті, щоб не порушувати принцип раціональності при складанні звітності
Мають можливість не докладати пояснювальну записку до бух.баланса при здачі звітності надано державою малим підприємствам.
Пояснювальна записка до бух балансу повинна складатися з наступних розділів з розкриттям інформації по кожному з них:
1. Інформація про організацію
Цей розділ носить інформаційно-описовий характер.
Вказується найменування, а також встановлена організаційно-правова форма даної фірми.
Як оплачується навчальна відпустка?
Бюджет доходів і витрат, докладний опис.
Вказуються також організаційна структура організації, а також наявність наявних у організації ліцензій і дозволів та термін їх дії.
З фінансової інформації вказується сума податків, які організація заплатила в зазначеному році і середньорічну чисельність зайнятих в організації працівників.
2. Політика обліку в підприємстві
Також організація вказує окремі правила обліку активів і зобов'язань.
3. Відомості про основні активи і зобов'язання організації
- за основними засобами (амортизація, рух основних засобів,
- інформацію про об'єкти нерухомості, що знаходяться на державну реєстрацію та ін.),
- по кредитах і позиках (наявність кредитів і позик, терміни їх погашення, а також повна інформація по ним, в. т.ч. вказується інформація про середньозважені величини за кредитами і заступникам),
- по матеріально-виробничих запасів (способи їх оцінки і наслідки),
- з фінансових вкладень (розкривається вся інформація щодо цінних паперів),
- за активами і зобов'язаннями (величина курсових різниць, які віднесені на фінансові результати, а також вказується величина офіційного курсу Банку Росії на звітну дату).
4. Оцінка структури балансу організації
Основною метою складання даного розділу є оцінка підприємства і його фінансового стану в рамках як короткострокового періоду, так і довгострокового.
Щоб оцінити фінансовий стан підприємства в короткостроковому періоді, вказуються такі показники, як:
- коефіцієнт ліквідності,
- фінансової залежності,
- рентабельності,
- платоспроможності.
На довгострокову перспективу розраховується такий показник як залежність організації від зовнішніх кредиторів і позик
7. Оцінюється ділова активність організації
Оцінюється ринок, на якому підприємство працює, а також ділова репутація організації, що складається в тому числі з популярності клієнтів.
Також оцінці піддаються планові показники і ступінь їх виконання.
8. Пояснення за вступними залишкам і їх зміни
Вказується розмір зміни вступних залишків і причини цієї зміни (реорганізація підприємства, введення нових вимог щодо бухгалтерського обліку та ін.).
9.Інформація про афілійованих осіб
Детально розкривається інформація, що відноситься до афілійованих осіб, а саме:
- повний список таких осіб,
- характер взаємин з ними,
- види операцій з афілійованими особами
10. Умовні факти з організаційної господарської діяльності
До умовними зобов'язаннями відносимо
- гарантійні зобов'язання організації,
- участь її в судових розглядах,
- величина виданих організацією гарантій.
В даному пункті розкривається повна інформація по умовним фактам, якщо такі є.
11. Спільна діяльність організації
Вказуються цілі, за якими підприємство веде спільну діяльність, а також величину активів, вкладену в цю діяльність, повну інформацію по спільно здійснюваним операціям.
12. Дані по сегментам організації
Розділ заповнюється тільки організаціями, що мають дочірні і залежні суспільства, а також якщо на неї покладено асоціаціями та спілками складання зведеної загальної бухгалтерської звітності відповідно до установчих документів.
13. Декларування подій, що сталися після звітної дати
Описується причина і характер події, що сталася, а також можливі наслідки від події, що сталася.
14. Державне фінансування
У разі, якщо організація отримувала державну допомогу, то розкривається її величина, цілі фінансування, інші форми державне підтримки, а також не виконані надання бюджетних коштів на звітну дату.
15. Екологічні фактори
Відбивається в разі наявності факту негативного впливу на навколишнє середовище.
Даний пункт містить вказівку ступеня впливу на навколишнє середовище, а також заходи, що вживаються організацією по захисту навколишнього середовища.
16. Інформація відповідно до ПБО 18 \ 02
Містить повне відображення обліку розрахунків з податку на прибуток організацій.
17. розкриває акціонерними товариствами інформація
Вказується кількість випущених за звітний період акцій.
Вказуються акції, випущені і повністю оплачені, а також, можливо, не сплачені або частково оплачені.
Розкривається інформація щодо додаткової емісії акцій товариства
18. Дані по діяльності, що припиняється
Дається повна інформація про причини припинення того чи іншого виду діяльності, вказуються вартість активів і зобов'язань, вибуває або погашаються в рамках припинення діяльності та інша інформація по даній діяльності.
19. Інша інформація
Вказується інформація, що раніше не розкрита в пояснювальній записці.
Наприклад, відображає ефективність діяльності організації, конкурентоспроможність продукції, ринки збуту та інше.
Структура пояснювальної записки має рекомендаційний характер.
Кожна фірма будує свою структуру і становить її тільки з тих розділів, які безпосередньо відносяться до характеру діяльності організації.
Пояснювальна записка до балансу зразок
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.