Податок - це обов'язковий індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фіз. осіб у формі відчуження грошових коштів, що належать їм на праві власності, госп ведення чи оперативного управління для фінан. забезпечення діяльності держ. і МО.
Збір - це обов'язковий внесок стягується з організації та фіз. осіб сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників збору держ. і муніципальними органами ін. уповноваженими органами і должн. особами юр. значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензії.
Функції податків і зборів:
1. фіскальна (Фіск - скарбниця), тобто реалізація цієї функції спрямована на забезпечення держ. і МО фінансовими ресурсами;
2. регулятивна, кіт. спрямована на використання податків і зборів для стимулювання або стримування:
· Розвиток суспільного виробництва;
Держава без податків і зборів існувати не може тому вони є головним методом мобілізації доходів в умовах приватної власності та ринкової економіки.
· Імперативно - обов'язковий характер означає, що сплата податків є конституційно - правовий обов'язком, а не благодійним внеском. Платник податків не має права відмовитися від виконання податкового обов'язку. Цим податкові платежі відрізняються від такого виду бюджетних доходів як безоплатні перерахування (дотації, субвенції). Податки припускають будь-яких форм кредитування держави що означає, що оподаткування завжди має безповоротний характер. При цьому законодавство про податки і збори передбачає повернення з бюджету грошових коштів лише в разі встановлення пільг (Н-р: ПДВ, ПДФО), переплати податку або не правомірні стягнення недоїмки. Виникнення і виконання податкового обов'язку не базується на угоді держ. з платникам податків і не залежить від індивідуального розсуду платника податків. Панує метод імперативного регулювання, кіт. передбачає детальну юр. регламентацію поведінки платника податків і мінімізацію його волі самостійно визначати свою поведінку.
· Індивідуальнобезоплатний ь - припускає, що сплата податку не породжує зустрічного обов'язку держави вчинити на користь конкретного платника податків конкретні дії. При цьому будь - яка пряма матеріальна вигода для платника податків тут відсутня, тобто сплативши податок, не набуває будь - яких суб'єктивних прав. Ця ознака відрізняє від зборів, який носить частково БЕЗОПЛАТНО характер, тобто сплата зборів передбачає зустрічні дії держ. в інтересах платників зборів (видача ліцензії, здійснення будь - яких юр. значущих дій, здійснення правосуддя). Приватна особа пов'язує зі сплатою збору досягнення своєї мети. Сплативши збір, платник має право вимагати від держави здійснення дій, в тому числі через суд.
· Грошова форма визначає податок як виключно грошовий платіж, кіт. стягує з організації та фіз. осіб. Сплата податку здійснюється в готівка. і безнал. формах. Сплата податку здійснює у валюті РФ, винятком є для іноземних організацій і податкових резидентів в іноземній валюті. Чинне законодавство не передбачає будь - які ін. Форми сплати податків. Податковий платіж носить особистий характер, тобто податок д.б.н. сплачено за рахунок коштів належать платника податків на праві власності, госп. відання або оперативного управління.
Податки і збори поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки - це ті податки, кіт. безпосередньо пов'язані з результатом госп. діяльності, оборотом капіталу, зі збільшенням вартості майна, тобто їх видно на поверхні і чітко визначають хто і за що їх сплачує. Прямі податки поділяються реальні і особисті. Об'єктом реальних податків є майно, а особистих - доходів і прибуток. Прямі стягуються не посередньо за ставкою або фіксованій сумі з доходу або майна. Остаточними платниками є власники майна або одержувачі доходів.
Непрямі податки або збори не відчуваються споживачами, тому що входять у вартість товарів, робіт або послуг. Непрямі податки стягуються іншим менш помітним чином за допомогою введення держ. надбавок до цін на товари і послуги. Остаточними платникам є споживачі. Непрямі податки в залежності від об'єкта справляння, тобто непрямими і індивідуальним податками обкладаються строго певні товар. Непрямі універсальні податками обкладаються в основному усі товари, роботи і послуги Фіскальні монополія (різновид непрямих податків) стягується з виробництв. Митом обкладаються товари та послуги при здійсненні експертно - імпортні товари, робіт, послуг. Мито є обов'язковим внеском справляються митними органами РФ при ввезенні товарів на митну територію або вивезення товару з цієї території і є невід'ємною умовою такого вивезення. До непрямим податком також належать акцизи і ПДВ.
Система податків і зборів - це сукупність податків і зборів взімаеми в порядку встановленому законодавством РФ про податки і збори. У РФ встановлені і стягуються слід. види податків і зборів:
2. регіональні податки (суб'єктів РФ);
3. місцеві податки.
Оподаткування - це в сукупності всього процесу стягування податків і зборів, контролю, а також захист прав і законних інтересів учасників цього процесу.
Податкова система - це заснована на певних принципах система суспільних відносин, що складається в сфері оподаткування і врегульованих нормами права. Податкова система РФ включає в себе:
1. систему податків і зборів РФ;
2. систему податкових правовідносин;
3. систему учасників податкових правовідносин;
4. НП базу в сфері оподаткування.
1. економічні принципи, кіт. формуються в процесі розвитку фінансової науки і державознавства. Вони реалізуються при побудові конкретної податкової системи держави:
· Принцип пропорційності оподаткування;
· Принцип рентабельності податкових заходів;
· Принцип економічної ефективності оподаткування.
2. юридичні принципи формуються в процесі розвитку юр. науці (фінансове і податкове право) і закріплюються в законодавстві у вигляді основних засад податкового законодавства (див. тему1).
Федеральні податки збори:
4. НУО - податок на прибуток організації
5. податок на видобуток корисних копалин
7. збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
Федеральні податки мита встановлюються НК і обов'язкові на всій території РФ.
1. податок на майно організацій;
2. податок на гральний бізнес;
3. транспортний податок.
Регіональні податки встановлюються НК РФ і законами суб'єктів РФ. Вводяться в дію у відповідність з НК і законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на території суб'єктів РФ.
2. податок на майно фіз. осіб.
Місцеві податки встановлюються НК РФ і НПА представницьких органів МСУ. Вводиться в дію у відповідність з НК, НПА представницьких органів МСУ і є обов'язковими до сплати на території МО. При встановленні регіонального і місцевого податку представницькими органами регіонального і місцевого рівня визначаються слід. елементи оподаткування:
1. податкові ставки (в межах встановлених НК РФ);
2. порядок і терміни сплати податків;
3. форми звітності;
4. податкові пільги і підстави для їх використання платниками податків;
5. інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ
Спеціальні податкові режими - це режими, які передбачають особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення зі сплати окремих податків і зборів:
1. система оподаткування для с \ г товаро - виробників;
2. спрощена система оподаткування;
3. єдиний на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
4. система оподаткування при виконання угод про реалізацію продукції.