Податки в фінансово-правовому аспекті - це обов'язкові і за юридичною формою індивідуально безоплатні платежі організацій і фізичних осіб. встановлені в межах своєї компетенції представницькими органами державної влади або місцевого самоврядування для зарахування в бюджетну систему (або в зазначених законодавством випадках - позабюджетні державні та муніципальні цільові фонди) з визначенням їх розмірів та термінів сплати.
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності. господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Ознаки податків:- імперативно-обов'язковий характер;
- індивідуальна безоплатність;
- грошова форма;
- публічний і нецільовий характер податків.
Розглянемо зазначені ознаки докладніше.
Імперативно-обов'язковий характер. Сплата податку є конституційно-правової обов'язком, а не благодійним внеском. Платник податків не має права відмовитися від виконання податкового обов'язку. Цим податкові платежі відрізняються від такого виду бюджетних доходів, як безоплатні перерахування, передбачені ст.41 БК РФ.
Індивідуальнобезоплатний характер. Сплата податку не породжує зустрічного обов'язку держави вчинити на користь даного, персонально певного платника податків конкретні дії.
Даний ознака відрізняє податки від зборів, що носять частково БЕЗОПЛАТНО характер. Сплата збору передбачає зустрічні дії держави в інтересах платника податків. Це може бути видача ліцензії, надання права торгівлі або паркування автотранспорту, забезпечення правосуддям. вчинення реєстраційних чи інших юридично значимих дій. Приватна особа пов'язує зі сплатою збору досягнення певних благ. Сплативши збір, платник податків має право вимагати від держави здійснення відповідних дій, в тому числі і через суд.
Грошовий характер. Історично потреби держав та інших учасників правовідносин в докапиталистическую епоху задовольнялися в формі натурального обміну.
НК РФ визначає податок як виключно грошовий платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб. Сплата податків здійснюється в готівковій або безготівковій формі. Засіб платежу - валюта РФ. Як виняток згідно п.3 ст.45 НК РФ іноземними організаціями, фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, а також в інших випадках, передбачених федеральними законами, обов'язок по сплаті податку може виконуватися в іноземній валюті.
Публічно-нецільовий характер. Податкові платежі - безумовний атрибут держави, без якого воно не може існувати. Саме податки і збори складають переважну частину дохідних джерел держави і муніципальних утворень (іноді до 90%). Як вказав КС РФ. сплата податкових платежів має на меті забезпечувати витрати публічної влади.
У зарубіжній літературі до функцій податків відносять:- фінансування витрат держави;
- перерозподіл доходів держави на користь найбідніших громадян;
- позаекономічний регулювання виробництва з метою підвищення його ефективності.