Повідомили податкову про початок реорганізації у формі приєднання
. Отримали вимогу про розшифровку всіх рядків балансу, а також надання ОСВ, карток рахунки і інвентаризації розрахунків. Чи правомірні вимоги податкової інспекції?
Так, вимога інспекції про надання цих документів правомірно. При реорганізації юрособи у формі приєднання необхідно провести інвентаризацію майна і зобов'язань усіх учасників - і приєднуються компаній, і «основний» організації.
Про це сказано в пункті 2 статті 12 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». Після описаних вище дій бухгалтер повинен скласти передавальний акт. Дата цього документа може бути будь-який на розсуд засновників. Однак краще датувати передавальний акт кінцем кварталу або року - саме така рекомендація міститься в пункті 6 Вказівок щодо формування бухзвітності при реорганізації.
За формою передавального акта ніяких обмежень немає. За змістом є єдина вказівка - в акті необхідно прописати «положення про правонаступництво» (ст. 59 ГК РФ). Це інформація про суму дебіторської і кредиторської заборгованості та про майно, яке переходить до «основної» компанії. На практиці передавальний акт найчастіше оформляють у вигляді звичайного бухгалтерського балансу і прикладають розшифровки по кожній з рядків.
Як розшифровок можна використовувати інвентаризаційні відомості або ОСВ. Є й інший варіант: відмовитися від бланка балансу, і просто перерахувати всі види активів і пасивів (основні засоби, НМА, дебіторську заборгованість і т д.), Вказати їх вартість. А в окремих додатках привести списки об'єктів, дебіторів та інше.
Чи не сходиться акт звірки з постачальником за валютним договором. Ймовірно, різниця йде через те, що у нас оплата відбивається на день оплати, а у них на день надходження на рахунок. В їх акті бачу рядок «переоцінка валюти». Що це? Для чого її роблять? Як вирішити ситуацію?
Так як облік ведеться в рублях, то за договорами у валюті дійсно необхідний облік курсових різниць, якщо курс валюти на дату оприбуткування товару відрізняється від курсу валюти на дату оплати.
Курсова різниця у покупця - це сума, на яку коливається рублева величина кредиторської заборгованості перед продавцем в разі укладення договорів у валюті. І у постачальника, і у покупця в такій ситуації виникає курсова різниця. Вона може бути як позитивною, так і негативною. І в тому, і в іншому - облік ведеться на рахунку 91 у складі позареалізаційних доходів, або позареалізаційних витрат.
Наприклад: договір в євро. На дату відвантаження 29/04/17 курс склав 60,7932. Сума поставки 1000 євро. Разом сума поставки склала 60793,20. На дату оплати, 06/05/17, курс євро склав 64,2398, отже, у покупця виникає негативна курсова різниця в сумі 3446,6, а у постачальника позитивна.
Саме за рахунок розриву в датах приходу і оплати виникає дельта, яка повинна бути відображена в обліку обох сторін, і тільки в такому випадку взаєморозрахунки між усіма учасниками договору будуть коректними і ідентичними.
Зверніть увагу, що при 100 відсотковою передоплатою перерахунок курсових різниць не проводиться.
Вікторія Архімонова, керівник відділу бухгалтерського супроводу юридичної компанії URVISTA