При відображенні в обліку даних документів необхідно врахувати наступне.
Вартість виконаних робіт (наданих послуг) може бути відображена організацією в складі витрат по звичайних видах діяльності виходячи з договірної ціни на дату підписання акта приймання-здачі виконаних робіт (наданих послуг) (п.п. 5, 6.1, 16 ПБО 10/99 " витрати організації ").
У бухгалтерському обліку прийнятий результат виконаних робіт (наданих послуг) в даному випадку відображається за дебетом рахунків обліку витрат на виробництво, наприклад рахунки 20 "Основне виробництво", і кредитом рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками".
В даному випадку організація має право скоригувати в бухгалтерському обліку вартість прийнятих робіт (послуг) на підставі виправлень, внесених до первинних документів контрагентом. Зазначене коригування може бути виконана сторнировочной записом на суму зменшення вартості робіт (послуг) за дебетом рахунка 20 в кореспонденції з рахунком 60.
ПДВ, пред'явлений контрагентом, організація має право прийняти до відрахування на дату виконання робіт (надання послуг) за наявності рахунку-фактури контрагента (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).
- дата отримання покупцем первинних документів на зміну в бік зменшення вартості виконаних робіт (наданих послуг);
- дата отримання покупцем коректування рахунки-фактури, виставленого продавцем при зміні в бік зменшення вартості виконаних робіт (наданих послуг).
У бухгалтерському обліку відновлення раніше прийнятої до відрахування суми ПДВ може відображатися наступними записами на відповідну суму знижки в частині ПДВ: за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» і кредитом рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» і сторнировочной записом по дебетом рахунка 19 і кредитом рахунка 60.
При застосуванні організацією методу нарахування вартість виконаних робіт (наданих послуг), пов'язаних з виробництвом продукції, організація враховує в складі матеріальних або інших витрат на дату підписання акта приймання-здачі виконаних робіт (наданих послуг) (підпункт 6 пункту 1 статті 254, пункт 1 статті 264, абзац 3 пункту 2, підпункт 3 пункту 7 статті 272 НК РФ). Зазначені витрати визнаються в сумі, зазначеній в первинних документах контрагента (пункт 1 статті 252 НК РФ). Після внесення виправлень контрагентом в первинні документи організація коригує в податковому обліку вартість прийнятих робіт (послуг).
Відповідно до пункту 1 статті 54 НК РФ при виявленні помилок (викривлень) в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому були здійснені зазначені помилки (спотворення).
Згідно з пунктом 1 статті 81 НК РФ при виявленні платником податків у поданій ним до податкового органу податкової декларації факту невідображення або неповноти відображення відомостей, а також помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків зобов'язаний внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового орган уточнену податкову декларацію.
Бухгалтерські записи (суми умовні):