Агентська винагорода визнайте в тому періоді, коли посередницькі послуги будуть виконані й оплачені (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Витрати на винагороду посередника визнайте на дату, зазначену в повідомленні про залік, або на дату, зазначену в договорі. Всі кошти, що надходять до агента, є власністю замовника (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 971, ст. 1011 ЦК РФ). У той же час агент, який діє від свого імені, може за замовчуванням утримувати суми своєї винагороди з усіх коштів, що надійшли до них на користь комітента (принципала) (ст. 997, 1011 ЦК РФ). При цьому посередницькі послуги за договором повинні бути зробленими. Така операція є односторонній залік взаємних вимог. Щоб зробити його, агент повинен скласти і передати замовнику документ, що містить повідомлення про залік взаємних вимог (ст. 410 ЦК України). Однак сторони можуть домовитися і про інший варіант розрахунків. Наприклад, проводити залік в момент перерахування грошей (виручки) замовнику (ст. 407 ЦК України). Повірений, а також агент, який діє від імені довірителя, зачитувати взаємні вимоги в односторонньому порядку не має права. Тому момент, коли посередник може утримати з виручки свою винагороду, встановлюється угодою сторін (ст. 407 ЦК України). В залежності від варіанту розрахунку, що діє між сторонами посередницького договору, замовник, який застосовує спрощенку, може визнати витрати на виплату винагороди на дату, зазначену в повідомленні про залік, або на дату, зазначену в договорі.
В обліку винагороду, що належить посереднику, відобразіть проводками:
Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді»
- Відображено суму винагороди за посередницьким договором на реалізацію послуг; Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за реалізовані послуги» - утримано посередницька винагорода з виручки, що надійшла в оплату реалізованих послуг (якщо посередник бере участь у розрахунках).
Про боснованіе даної позиції наведено нижче в рекомендації Системи Головбух версія для комерційних організацій
1.Рекомендація: Як замовникові відобразити в бухобліку і при оподаткуванні посередницька винагорода
В обліку замовника винагороду, що належить посереднику, відобразіть проводками:
Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді»
- Відображено суму винагороди за посередницьким договором на реалізацію товарів (робіт, послуг); *
Дебет 41 (08, 10) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді»
- включено до фактичної собівартості придбаного майна посередницьку винагороду;
Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді»
- включено до складу витрат посередницька винагорода за придбані роботи (послуги);
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді» Кредит 51 (50)
- виплачено посередницька винагорода (якщо посередник не бере участі в розрахунках);
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за реалізовані товари (роботи, послуги)»
- утримано посередницька винагорода з виручки, що надійшла в оплату реалізованих товарів (робіт, послуг) (якщо посередник бере участь у розрахунках); *
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по винагороді» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за придбані товари (роботи, послуги)»
- утримано посередницька винагорода з коштів, перерахованих посереднику на придбання товарів (робіт, послуг) (якщо посередник бере участь у розрахунках).
Якщо замовник сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами, порядок обліку винагород залежить від предмета посередницького договору.
Олена Попова. державний радник податкової служби РФ I рангу
2.Рекомендація: Як замовникові врахувати доходи і витрати за посередницькими операціями з продажу (купівлі) товарів при спрощеній системі
Витрати на виплату посередницької винагороди визнайте в тому періоді, коли посередницькі послуги будуть виконані й оплачені (п. 2 ст. 346.17 НК РФ *). Вхідний ПДВ врахуйте після одночасного виконання двох умов: посередницька винагорода визнано у витратах, податок сплачений (подп. 8 п. 1 ст. 346.16. П. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Дату виконання посередницьких послуг визначте за умовами договору. Наприклад, посередницька послуга може вважатися наданою на дату затвердження звіту посередника, після надходження коштів від покупця за відвантажені йому товари на рахунок комісіонера чи комітента і т. Д.
Підтвердити факт надання послуг може звіт посередника (ст. 974. 999. 1008 ЦК РФ). *
Датою оплати комісійної винагороди вважається день фактичного перерахування грошей посереднику (якщо посередник не бере участі в розрахунках) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Факт оплати підтвердить платіжне доручення, видатковий касовий ордер і т. Д.
Дати списання покупної вартості товарів, а також визнання інших витрат, які замовник також може компенсувати посереднику, представлені в таблиці.
Ситуація: в який момент замовнику на спрощеній системі визнати витрати на винагороду посередника, якщо цю суму посередник сам утримує з виручки (посередник бере участь у розрахунках) (mod = 112, id = 55400)
Витрати на винагороду посередника визнайте на дату, зазначену в повідомленні про залік, або на дату, зазначену в договорі.
Всі кошти, що надходять до посередника, є власністю замовника (п. 1 ст. 996. п. 1 ст. 971, ст. 1011 ЦК РФ).
У той же час комісіонер, а також агент, який діє від свого імені, можуть за замовчуванням утримувати суми своєї винагороди з усіх коштів, що надійшли до них на користь комітента (принципала) (ст. 997. 1011 ЦК РФ). При цьому посередницькі послуги за договором повинні бути зробленими. Така операція є односторонній залік взаємних вимог. Щоб зробити його, посередник повинен скласти і передати замовнику документ, що містить повідомлення про залік взаємних вимог (ст. 410 ЦК України). Однак сторони можуть домовитися і про інший варіант розрахунків. Наприклад, проводити залік в момент перерахування грошей (виручки) замовнику (ст. 407 ЦК України).
Повірений, а також агент, який діє від імені довірителя, зачитувати взаємні вимоги в односторонньому порядку не має права. Тому момент, коли посередник може утримати з виручки свою винагороду, встановлюється угодою сторін (ст. 407 ЦК України).
В залежності від варіанту розрахунку, що діє між сторонами посередницького договору, замовник, який застосовує спрощенку, може визнати витрати на виплату винагороди на дату, зазначену в повідомленні про залік, або на дату, зазначену в договорі *.
Олена Попова. державний радник податкової служби РФ I рангу
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.
Читайте в журналі "Спрощенка"