Основна частина витрат припадає на поточні витрати. Поточні витрати це: закупівля товарів і послуг, праця державних службовців, заробітна плата, платежі за внутрішніми позиками, державним зовнішніми боргами, і т. Д.
Капітальні витрати включають: капітальні вкладення в основні фонди, будівництво, капітальний ремонт.
Витрати федерального бюджету включають такі основні групи витрат:
- державна підтримка окремих галузей народного господарства
- погашення та обслуговування державного боргу
- фінансова підтримка регіонів
1. Витрати на народне господарство. Головне займає - дотація вугільному господарству, сільському господарству і житлово-комунальному. Основні кошти спрямовуються в паливний і агропромисловий комплекс.
Так само бюджетні кошти використовуються для капітальних вкладень пов'язані з об'єктом державного значення, реалізація яких неможлива з інших джерел.
3. витрати на оборону - це витрати на підтримку боєздатності армії і військово-промислового комплексу
5. Бюджет розвитку. Формується в системі капітальних витрат, і використовується для кредитування, інвестування та гарантійного забезпечення фінансових проектів. Ці кошти формуються за рахунок внутрішніх і зовнішніх позик, а в даний час з бюджетів розвитку РФ. Дані кошти з бюджетів розвитку спрямовуються фінансування проектів відібраних на конкурсній основі, на умовах повернення, і шляхом бюджетного фінансування.
Держава може виступати в ролі кредитора.
Витрати бюджету здійснюються за допомогою бюджетного фінансування.
Бюджетне фінансування - це система надання грошових коштів підприємствам, організаціям, установам на проведення заходів, передбачених бюджетом.
Бюджетне фінансування базується на певних принципах:
-отримання максимального ефекту при мінімальних витратах. Це може бути на рішення соц-економічних завдань розвитку країни і як результат -ріст доходів у одержувача бюджетних асигнувань та відповідних податкових відрахувань до бюджетів різного рівня.
- цільовий характер використання коштів
- надання грошових коштів в міру виконання виробничих та інших завдань
- безповоротність бюджетних асигнувань - це надання коштів без умов їх повернення до бюджету
- безкоштовність бюджетних асигнувань це виділення бюджетних коштів без сплати держ -ву будь-яких доходів у вигляді процентів або інших видів оплати зворотних коштів сплати асигнувань.
У практиці бюджетного фінансування використовують 2 способи:
Фінансування за системою нетто-бюджет -це спосіб надання грошових коштів на досить обмежене коло витрат, передбачених затвердженим бюджетом.
Зазначені способи грошових коштів здійснюються за допомогою наступних форм бюджетного фінансування:
- кошти на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними та юридичними особами за держ- м і муніципальним контрактами.
- Трансферти населенню (форма перерозподілу частини коштів, мобілізованих в доходи держ бюджету)
- Субвенції та субсидії фізичним і юридичним особам
- Дотації, субвенції та субсидії держ установам і бюджетним організаціям
- Інвестиції в статутні капітали діючих або знову створюваних юрид осіб
Залежно від напрямку витрачання грошових коштів бюджетне фінансування поділяється:
- фінансування економіки країни
- капітальні вкладення-засоби, що надаються хв фином і відомством на розширення виробництва
- субвенції, дотації, трансферти на забезпечення виробництва
Субвенції, дотації, субсидії виділяються для покриття різних поточних витрат і збитків державних, муніципальних і приватних підприємств.
В основі розрахунків лежать показники діяльності установ, що характеризують обслуговуються контингенти. При цьому враховується тимчасова функція протягом року.
Цими показниками є кількісні одиниці. Грошові витрати на розрахункову одиницю встановлюється за нормою, що забезпечує функціонування і розвиток бюджетної установи.
Завдання в області державних витрат:
3 посилити контроль за використанням бюджетних коштів
4 знизити рівень дотацій окремим галузям
5 забезпечити пріоритетне фінансування витрат на науку, медичне обслуговування, освіту.
Основним джерелом доходу в умовах ринкової економіки є податки, де податки - це обов'язкові і за юридичною формою індивідуально-бюджетні платежі юридичних і фізичних осіб, встановлені органами державної влади.
Податки є частиною національного доходу, який держава в примусовій формі привласнює і перетворює в централізований фонд грошових коштів.
В сучасних умовах податки виконують 2 функції: фіскальна, регулююча.
За допомогою фіскальної функції утворюються державні грошові фонди, тобто створюються матеріальні умови для функціонування держави.
Регулююча функція - це фактор активного втручання держави в економічні відносини. Вона впливає на перерозподільні процеси, на відтворення, стимулюючи або стримуючи його зростання, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит.
Залежно від об'єктів оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки.
Прямі стягуються безпосередньо з доходу майна. До цих податків відносять: податок на прибуток підприємства, податок на прибуток з фізичних осіб, податок на майно підприємств і ін.
Непрямі встановлюються на товари та послуги, оплачувані у ціні товару або включені в тариф. Власник товару або послуг при їх реалізації отримує податкові суми, які перераховує скарбниці. Платником виступає покупець товару (ПДВ, акцизи, митні збори).
За їх використання податки поділяються на загальні та спеціальні (цільові). Загальні - обезличиваются і надходять до бюджету для фінансування різних заходів. Спеціальні - мають певне призначення.
Залежно від того, хто стягує податки:
1. - федеральні податки
2. - регіональні податки
3. - місцеві податки
1. Федеральні податки, до них відносяться: ПДВ, акцизи, мита, податку на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб; повністю надходять до федерального бюджету: митні збори, податок на операції з цінними паперами, а так само платежі за користування природними ресурсами.
ПДВ, акцизи, прибутковий податок на фізичних осіб - це регулюючі доходи.
ПДВ - створює 30% доходів бюджету. Являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості створюваної на всіх стадіях виробництва. Визначається як частина різниці між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг, і вартості матеріальних витрат віднесених на витрати виробництва та обігу. Оподаткування цим податком підлягають приріст вартості. Платниками ПДВ є всі юридичні особи незалежно від форм власності.
Встановлюються дві ставки по ПДВ:
- 10% - застосовується до продовольчих товарів і дитячої продукції
- 18% - до всіх інших
Акцизи - це є непрямий податок на товари і продукти масового попиту, стягуються в цінах товарів і послуг.
- імпортні мита - стягуються при ввезенні товару
- експортні - при вивезенні товару
- особливі мита - антидемпінгові. Застосовуються для захисту економічних інтересів Російських підприємств.
- спеціальні та компенсаційні
Податок на прибуток - оподатковується валовий прибуток підприємства отримана в рублях і в іноземній валюті.
Бюджетний дефіцит - це перевищення видатків бюджету над його доходами.
Бюджетний дефіцит покривається державними позиками (внутрішні, зовнішні). Вони здійснюються у вигляді продажу державних цінних паперів, позик у позабюджетних фондів і отримання кредитів у банків.
Також покрити дефіцит державного бюджету можна шляхом додаткової емісії грошей. Наслідки: розвивається неконтрольована інфляція, підриваються стимули для довгострокових інвестицій.
Державні позики також чинять негативний вплив на економіку країни. По-перше, в певних ситуаціях уряд вдається до примусового розміщення державних цінних паперів і порушує таким чином ринкову мотивацію діяльності приватних фінансових інститутів. По-друге, якщо уряд навіть і створить достатні стимули для придбання юридичними і фізичними особами урядових цінних паперів, то державні позики, мобілізуючи вільні кошти на ринок позикових капіталів, звужують можливості отримання кредиту приватними фірмами. Державні позики на ринку позикових капіталів сприяють подорожчанню кредиту - зростанню облікової ставки.
Завдання в області політики фінансування дефіциту федерального бюджету РФ складаються:
1 в продовженні курсу на його неінфляційне покриття при послідовному скороченні обсягу зовнішніх запозичень
2 збільшення частки бюджетних запозичень в небанківському секторі за рахунок залучення коштів населення, підприємств, організацій та інших інвесторів. Слід розширити коло державних цінних паперів для населення.
Дефіцит бюджету пов'язаний з недоліком податків бюджетів різного рівня, це означає, що держава змушена вдаватися до позик.
Бюджетний кодекс РФ визначає перелік держ. позик - це позики залучені від фізичних та юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій за якими виникають боргові зобов'язання РФ, як позичальника або гаранта погашення позики іншими боржниками.
Держ. борг - це боргові зобов'язання уряду РФ перед фізичними та юридичними особами іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права. Держ. борг складається із заборгованості минулих років та новопосталих.
Розрізняють поняття як державний і загальнодержавний борг.
Загальнодержавний борг більш широке поняття і включає заборгованість не тільки уряду РФ а й органів управління низовими ланками входять до складу держави.
Забезпечення держ. боргу РФ служить все майно становить держ. скарбницю.
РФ не несе відповідальності за борговими зобов'язаннями національних територіальних утворень, якщо вони не були гарантовані урядом РФ.
Кредиторами за внутрішніми позиками виступають юридичні та фізичні особи. Внутрішні позики випускаються як центральними так і місцевими органами влади, шляхом введення в обіг цінних паперів, які користуються попитом на національному фондовому ринку.
Згідно з бюджетним кодексом держ. внутрішні позики - це позики залучаються від фіз. і юр. осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій у валюті РФ, за якими виникають боргові зобов'язання РФ як позичальника і гаранта.
Зовнішні позики розміщуються на закордонних фондових ринках у валюті іншої держави, при розміщенні таких позик враховуються специфічні інтереси інвесторів країни розміщення.
Бюджетний кодекс (ст.89) визначає держ. зовнішні запозичення - як позики залучені від фіз. і юр. осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, але вже в іноземній валюті, за якими виникають боргові зобов'язання РФ, як позичальника і гаранта.
Позикові кошти РФ залучаються в основному 2-я способами:
1). розміщення боргових цінних паперів
2). отримання кредитів у спеціалізованих фінансово-кредитних інститутів.
Внутрішній борг погашається в рублях, зовнішній - в тій валюті, яку запозичувався.
У РФ діє єдина система обліку та реєстрації держ. позик, для цього міністерство фінансів веде державні книги внутрішнього і зовнішнього боргу РФ, а органи суб'єктів РФ і місцеві органи ведуть свої книги.
До державний запозиченнями суб'єктів РФ відносять:
1) запозичення від фіз. і юр. осіб
2) запозичення від міжнародних фінансових організацій, виражені у валюті зобов'язань.
Сукупність боргових зобов'язань суб'єкта РФ утворює його держ. борг.
Державними цінними паперами суб'єктів РФ визнаються ті, які випущені від його імені, а емітентом виступає орган виконавчої влади суб'єкта РФ.
Внутрішні займи- це позики фіз. і юр. осіб, і позики у федерального бюджету.
Так само можуть надаватися кредити в натуральній формі (у вигляді паливно мастильних матеріалів), а також бюджетні позички на покриття тимчасових, касових розривів виникають при виконанні бюджету.
Якщо до кінця фінансового року утворилася задолжность, то вона може погашатися за рахунок відрахування від федеральних податків і зборів.
Вищим органом управління держ. боргом в РФ є федеральні збори, яке визначає максимальні розміри як залучених коштів, так і кредитування, за рахунок суб'єктів бюджету.
Для оптимізації управління держ. боргом розробляють 2-е програми внутрішнього і зовнішнього запозичення, де вказують перелік позик на черговий фінансовий рік із зазначенням мети, джерел і термінів повернення.
Ця програма надається до закону про держ. бюджеті на рік в державну думу. Головне завдання - це зменшення зовнішнього та внутрішнього боргу.