У разі, коли повернення товару здійснюється без попередньо виявлених недоліків у якості, необхідно оформити документи для зворотного реалізації. Необхідно скласти угоду про взаємозалік заборгованостей на підставі договорів на реалізацію і повернення (зворотна реалізації), в тому випадку, якщо оплата товару, що повертається ще не була здійснена. Якщо товар, що повертається вже оплачений, то суму, отриману в момент зворотного реалізації, необхідно оформити в якості доходу.
Для організації зі спрощеною системою оподаткування (податок з доходу) в результаті процедури повернення виник би тільки додатковий оподатковуваний дохід в 35400 р.
ПДВ і необхідність рахунок-фактури
Оскільки організація зі спрощеною системою оподаткування не виплачує ПДВ, то під час повернення всієї групи товарів постачальнику вона визнається в якості продавця, але немає необхідності виставляти рахунок-фактуру з коригуванням. Згідно п. 5 статті 171 НК РФ спочатку висунута рахунок-фактура записується в документ, призначений для обліку та реєстрації рахунків-фактур. Але якщо повернення товару ССО не повний, то в цьому випадку організація-покупець зобов'язана висунути рахунок-фактуру з редакцією на суму товару, що повертається.
Повернення і визнання договору недійсним
Отже, організація зі спрощеною системою оподаткування ні в якому разі не створює і не висуває рахунок-фактуру при поверненні товарів.
У Цивільному кодексі України (ст. 460 - ст. 480) подано неповний ряд ситуацій, при яких організація - покупець має підставу повернути постачальнику товар і забрати сплачені за нього гроші. До таких ситуацій відносять доставки товарів:
- в меншій кількості, ніж описано в договорі купівлі-продажу;
- в асортименті, що відрізняється від договірного;
- не відповідає стандартним якісним характеристикам;
- в негерметичному або пошкодженому контейнері;
- неправильної комплектування.
Якщо виявляються суттєві порушення договору по вищевикладеним ситуацій, то він визнається недійсним.
Наприклад, в разі виявлення істотних невідповідностей товару якісним характеристикам необхідно створити комісію, в яку повинні включатися МОЛ організації і створити акт, який виступає правовою підставою для надання постачальнику претензії.
У претензії, створеної на підставі акта, обов'язково відображаються:
- датування / № накладної та договору;
- назва виробів, переданих на повернення відповідно до претензією;
- перелік якісних невідповідностей;
- реквізити складеного акта;
- висновок комісії або незалежного експерта.
У тексті претензії зазначаються розпорядження щодо неякісних виробів, наприклад, повернення постачальнику неякісного виробу. Перелік цих виробів потрібно оформити РН (ТОРГ-14) з обов'язковою ремаркою «на повернення».