Позика в іноземній валюті між двома російськими організаціями податковий облік

Облік різниць: версія Мінфіну

Зміна курсу валюти

різниця у
позикодавця

облік відсотків

Відсотки за договором позики враховуються у витратах (Підпункт 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ):
- на кінець місяця, якщо термін дії договору позики перевищує 1 місяць;
- на дату сплати відсотків, якщо це сталося до кінця місяця.
З огляду на відсотки, не слід забувати, що, хоча в договорі і вказана валюта, зобов'язання по ньому оформлено в рублях. Тому позичальник включає відсотки до витрат в межах ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною на коефіцієнт 1,8 (Пункт 1.1 ст. 269 НК РФ). При цьому береться ставка рефінансування ЦБ, що діє:
(Або) на дату отримання валютної позики, якщо інше не передбачено зміну ставки відсотків за позикою протягом усього його терміну дії;
(Або) на кожну дату обліку відсотків у витратах, якщо договором передбачено зміну ставки відсотків за позикою.

Відсотки за договором позики включаються до доходів:
- на кінець місяця, якщо термін дії договору перевищує 1 місяць;
- на дату сплати відсотків позичальником, якщо це сталося до кінця місяця.
Позикодавець враховує відсотки в доходах повністю.

Прімер.Учет різниць за договором позики в іноземній валюті

Розглянемо, як такі операції будуть відображатися в бухобліку.

А для цілей оподаткування прибутку виникає негативна різниця,
рівна 1000 руб. (1000 євро x (39 руб / євро - 40 руб / євро)).
На думку Мінфіну, з цієї суми врахувати у витратах можна тільки
74,42 руб. (227,84 руб. - 153,42 руб.)

Відображено постійний
податковий актив у зв'язку з
одночасним
виникненням
від'ємної різниці в
податковому обліку і
позитивної курсової
різниці в бухгалтерському
обліку при перерахунку
зобов'язання по поверненню
позики
((1000 руб. + 1000 руб.) X
20%)

68 "Розрахунки по
податків і
зборів "

99 "Прибутки і
збитки ", субрахунок
"Постійний
податковий актив "

Для цілей оподаткування прибутку виникає позитивна різниця, що дорівнює
1000 руб. (1000 євро x (40 руб / євро - 39 руб / євро)). Вона враховується під
позареалізаційні доходи

відображено постійне
податкове зобов'язання в
зв'язку з одночасним
виникненням
позитивної різниці в
податковому обліку і
від'ємної курсової
різниці в бухгалтерському
обліку при перерахунку
зобов'язання по поверненню
позики
((1000 руб. + 1000 руб.) X
20%)

99 "Прибутки і
збитки ", субрахунок
"Постійне
податкове
зобов'язання "

68 "Розрахунки по
податків і зборів "

Схожі статті