Незважаючи на те, що надійшла в касу підприємства виручка є його власністю, витрачати її просто так не можна!
Вірніше сказати, така виручка може бути витрачена на потреби тільки обмеженого числа платежів. І ця умова затверджене законодавчо.
Які саме засоби Банк Росії відносить до готівкової виручки?
Відповідно до Вказівкою Банку Росії №3073-У від 07.10.13 р (п.2) під готівковою виручкою для мети застосування даного нормативного акту розуміються грошові кошти, які:
Всі ці умови повинні дотримуватися одноразово. І тоді надійшла в касу сума грошових коштів буде визнана готівковою виручкою для цілей контролю її витрачання.
Що стосується витрачання цієї виручки. то до даного процесу, в свою чергу, також пред'являються свої вимоги:
- Зазначенням №3073-У регламентований закритий перелік напрямків, які можна оплатити за рахунок готівкової виручки;
- і додатково цим же актом встановлено ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами та ВП.
Але про все по порядку!
На що можна витрачати готівкову виручку?
Згідно Вказівкою №3073-У (п.2) організації та підприємці не можуть витрачати готівкову виручку, яка надійшла в їх касу, ні на які цілі.
Правда, є виключення, які затверджені цим же Вказівкою:
- можна витратити готівкову виручку на оплату праці працівникам. При цьому дані винагороди повинні бути включені до фонду заробітної плати. Варто зазначити, що поняття «заробітна плата» дається тільки в Трудовому кодексі РФ (ст. 129) і поширюється лише на тих співробітників, з якими укладено трудовий (!) Договір. Але якщо такий співробітник - нерезидент, то виплатити йому зарплату можна тільки через розрахунковий рахунок шляхом переказу коштів, наприклад, на зарплатну карту. Так велить федеральний закон №173-ФЗ від 10.12.03 р «Про валютне регулювання та валютний контроль»: на підставі пп.б п.9 ч.1 статті 1 цього закону операція з відчуження валюти РФ резидентом (російською компанією або підприємцем) на користь нерезидента (іноземної співробітника) на законних підставах (трудовий договір, наприклад) визнається валютною операцією. А здійснення таких операцій можливо тільки через банківські рахунки.
Крім того, готівкова виручка може бути витрачена з каси:
- у вигляді виплат за страховими договорами, але тим фізичним особам, які раніше внесли страхові премії готівкою;
- на операції, які здійснюють банківські платіжні агенти (субагенти) відповідно до статті 14 федерального закону №161-ФЗ від 27.06.11г. «Про національну платіжну систему».
Виключаючи всі вищевказані напрямки витрат, готівкова виручка не може бути більше нікуди використана. Це закритий перелік!
Що ж тоді робити з залишилася або не використаною готівковою виручкою? Здати в банк, наприклад. Або, якщо дозволяє ліміт, зберігати ці кошти в касі підприємства (підприємця).
Однак навіть за тими напрямками, які становлять винятку, вільно витрачати готівкову виручку все одно не можна, оскільки діють додаткові обмеження щодо її використання.
Ліміт розрахунків готівкою
Перш за все, ліміт готівкових розрахунків між юридичними особам (або) підприємцями. встановлений ЦБ РФ в Вказівці №3073-У, поширюється не на всі види виплат:
- Між організаціями (або підприємцями) і фізичними особами (без реєстрації в якості підприємця) розрахунки в готівковій формі у валюті РФ і в іноземній валюті можуть проводитися без будь-яких обмежень за сумою (п.5 Вказівки №3073-У). Але в цьому випадку необхідно враховувати, наприклад, вимоги закону №173-ФЗ від 10.12.03г. «Про валютне регулювання та валютний контроль» щодо реалізації валютних операцій між резидентами і нерезидентами. Зокрема, розрахунки між компанією і фізичною особою у валюті РФ допускаються виключно в безготівковій формі, якщо один з учасників розрахунку є нерезидентом, а інший - резидентом.
Крім того, якщо підприємець здійснює за готівкові кошти покупку для особистих цілей (!), То на нього також не поширюється обмеження по сумі готівкових розрахунків.
Але при отриманні грошей під звіт слід мати на увазі, що при подальшому використанні даних коштів доведеться дотримати ліміт готівкових розрахунків між юридичними особами і (або) підприємцями, встановлений ЦБ РФ.
Зазначений ліміт готівкових розрахунків:
Крім встановленого ліміту щодо готівкової форми розрахунків між юридичними особами і (або) підприємцями є ще ряд важливих обмежень:
- Розрахунки в рублях через касу між компаніями і (або) підприємцями, а також між зазначеними особами та звичайними громадянами, за операціями з цінними паперами, з оренди нерухомості, з видачі або повернення позик і відсотків по ним, з азартних ігор, допускаються тільки за умови , що гроші для оплати зазначених видатків зняті з банківського рахунку компанії або підприємця і надійшли в їх касу.
Цей перелік теж закритий! А це означає, що за межами даного списку напрямків по використанню готівкових коштів виплати виробляти навіть за допомогою знятих з банківського рахунку грошей не можна. Але при цьому це обмеження не поширюється на ті види виплат, які дозволяється виробляти з готівкової виручки, що надійшла відразу в касу (оплата праці, під звіт, і т.д.). Тобто якщо готівкової виручки не вистачає на реалізацію цілей, зазначених у п.2 Вказівки №3073-У, то підприємство або підприємець має право зняти з розрахункового рахунку гроші в касу і витратити їх на ці самі цілі;
- Крім того, зазначені види готівкових розрахунків (оренда нерухомості, азартні ігри, і т.д.) між юридичними особами і (або) підприємцями (!) Можуть здійснюватися тільки з дотриманням чинного ліміту за готівковими розрахунками, встановленого ЦБ РФ. Але якщо в цих розрахунках бере участь звичайний громадянин, то ліміт на дані розрахунки не поширюється. Наприклад, повернення засновнику - фізичній особі - позики готівкою може перевищувати 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
На кого не поширюються положення Вказівки №3073-У?
Перш за все, положення Вказівки №3073-У не стосуються розрахунків готівкою, вироблених в рублях і (або) в іноземній валюті, між фізичними особами. Але при цьому зазначені особи не повинні бути зареєстровані як підприємці. Таким чином, не має значення суть цих розрахунків. Наприклад, можна купити у фізичної особи за готівкові кошти квартиру або автомобіль, і т.д. Головне - щоб у громадянина не було реєстрації в статусі підприємця. Тобто він повинен здійснювати дану операцію, як звичайна фізична особа!
Крім того, Вказівка №3073-У не регулює:
- банківські операції, які проводяться відповідно до російського законодавства, включаючи і нормативно-правові акти самого Банку Росії;
- платежі, які здійснюються відповідно до митного та податкового законодавства РФ. Наприклад, сплата держмита може проводитися готівкою, а її величина цілком може перевищувати встановлений ліміт в 100 000 рублів.
Які штрафи можуть накласти, якщо порушений порядок використання готівкової виручки?
Найголовніше покарання - це штрафи, передбачені статтею 15.1 КоАП РФ, зокрема:
- для організацій - до 50 тисяч рублів;
- для підприємців та посадових осіб - до 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Однак за що каратимуть? За готівкові розрахунки з іншими підприємствами понад ліміти, які встановлені Вказівкою Банку №3073-У. Решта підстави для нарахування штрафу відповідно до статті 15.1 КоАП РФ пов'язані з недотриманням Вказівки Банку №3210-У. Але це не означає, що слід вільно розпоряджатися виручкою, що надійшла в касу підприємства. Справа в тому, що і сам банк, в якому відкрито розрахунковий рахунок підприємства, може накласти штраф. Правда, за умови, що в договорі з ним на розрахунково-касове обслуговування прописані санкції за нецільової витрати виручки.
Яка процедура звільнення за прогул згідно із законодавством. на які моменти слід звертати увагу.
Чому в більшості випадків підприємцю доведеться відкрити розрахунковий рахунок.