- нову форму СЗВ-6-4 "Відомості про суму виплат та інших винагород, про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування і страховий стаж застрахованої особи";
- нову форму АДВ-6-5 "Опис документів відомостей про суму виплат і винагород, про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування і страховий стаж застрахованої особи";
- форму АДВ-6-2 "Опис відомостей, переданих страхувальником в ПФР".
Форма СЗВ-6-4
Форму СЗВ-6-4 слід оформити на кожного співробітника:
- на тих, хто відпрацював повністю звітний період;
- на тих застрахованих осіб, які в звітному періоді безпосередньо працювали на шкідливих і небезпечних роботах, в професіях і на посадах, перелічених у пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закону N 173-ФЗ.
Примітка. Тепер незалежно від видів виконуваних робіт і часу їх виконання в звітному періоді на всіх застрахованих осіб оформляється форма СЗВ-6-4.
Нагадаємо, що раніше по першій групі працівників заповнювалася форма СЗВ-6-2 "Реєстру відомостей про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування і страховий стаж застрахованих осіб". У реєстрі можна було уявити інформацію про застрахованих осіб в кількості не більше 200 (п. 72 Інструкції щодо заповнення форм документів індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування). Тепер же за кожним працівником слід представити свою форму СЗВ-6-4.
За другою ж групи застрахованих осіб роботодавцями представлялася індивідуальна форма СЗВ-6-1 "Відомості про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування і страховий стаж застрахованої особи". Ця форма заповнювалася страхувальниками також на працівників, які у звітному періоді перебували у відпустці без збереження змісту і (або) отримували допомогу по тимчасовій непрацездатності (п. 71 Інструкції).
Форма представлена на двох аркушах.
На другому аркуші страхувальникам пропонується до заповнення чотири таблиці.
У першій таблиці "Відомості про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичної особи" у другій графі слід навести дані про загальну суму виплат застрахованій особі за останні три місяці звітного періоду з розбивкою їх за цими місяців. При цьому сума виплат визначається відповідно до п. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ, за винятком виплат, зазначених у п. П. 1, 2 і пп. 1 п. 3 ст. 9 Закону N 212-ФЗ.
Але цілком можливо, що протягом року дана сукупність у деяких працівників перевищить граничну величину оподатковуваного бази. У таких випадках страхувальникам, які при обчисленні страхових внесків використовують загальні їх тарифи (ст. 58.2 Закону N 212-ФЗ), необхідно буде заповнити і четверту графу таблиці. У ній наводяться суми, що входять в базу для нарахування страхових внесків, що перевищує граничну. Зазначені страхувальники з цих сум обчислюють страхові внески за тарифом 10%, які також прямують на фінансування страхової частини трудової пенсії, поповнюючи її солідарної частини.
Страхувальники, які використовують знижені тарифи страхових внесків, наведені в п. П. 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 і 3.5 ст. 58 і в ст. 58.1 Закону N 212-ФЗ, як відомо, з виплат, що перевищують граничну величину оподатковуваного бази, страхові внески до всіх державних позабюджетних фондів, у тому числі і ПФР, не обчислюють. Тому ними ця графа не заповнюється навіть в разі, коли у застрахованої особи сума виплат і винагород перевищила граничну величину бази.
Другу таблицю "Відомості про суму виплат та інших винагород застрахованої особи, зайнятого на відповідних видах робіт, на яких нараховано страхових внесків за додатковим тарифом" заповнюють страхувальники, які робили нарахування виплат і винагород застрахованим особам, які працювали на видах робіт, перерахованих в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закону N 173-ФЗ.
У третю графу таблиці заносяться дані про виплати працівнику, зайнятому на видах робіт, зазначених в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закону N 173-ФЗ. Перелік осіб, які підпадають під дію цих підпунктів, наведено в Списку N 2 виробництв, професій, посад і показників з шкідливими та важкими умовами праці, зайнятість в яких дає право на пенсію за віком (по старості) на пільгових умовах (затв. Згаданою Постановою Кабінету Міністрів СРСР N 10). Крім того, існує ще ряд малих списків робіт (професій, посад), здійснення трудової діяльності на яких дає право застрахованій особі на дострокове призначення пенсії по старості. Серед них:
Перелік документів, згідно з якими можливе дострокове призначення пенсії по старості, наведено в розділі "Особливі умови праці" Класифікатора параметрів, використовуваних в формах документів індивідуального (персоніфікованого) обліку (наведений у додатку N 1 до Інструкції щодо заповнення форм документів індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування).
Всі дані в першій і другій таблицях наводяться з помісячною розбивкою сум в рублях і копійках (п. 79 Інструкції).
Заповнення третьої таблиці "Відомості про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за останні три місяці звітного періоду" не повинно становити труднощів для страхувальників, хоча правила її заповнення трохи змінилися.
У цю таблицю заносяться відомості про нараховані та сплачені страхові внески за останні три місяці звітного періоду. До раніше не зазначених сум страхових внесків, нарахованих і сплачених з сум, що перевищують 568 000 руб. тепер додалися і суми страхових внесків, нараховані та сплачені за додатковими тарифами 4 і 2%.
Вище наводилося, що страхові внески, нараховані за додатковим тарифом 4 і 2% і з сум, що перевищують 568 000 руб. за тарифом 10%, спрямовуються на фінансування страхової частини трудової пенсії, поповнюючи солідарну її частина. Крім цього ще однієї складової солідарної частини є суми страхових внесків, обчислених з солідарної частини тарифу страхових внесків. А такий при використанні страхувальником тарифів внесків, що перевищують 16% в страхову частину і 10% в накопичувальну частину, є різниці між зазначеними значеннями і 16 і 10% відповідно. Адже в загальній частині індивідуального особового рахунку застрахованої особи:
- 1966 року народження і старше - враховується сума страхових внесків на фінансування страхової частини трудової пенсії в межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків за тарифом 16,0% незалежно від фактично сплаченої страхувальником суми страхових внесків за дане застрахована особа;
- 1967 року народження і молодше - враховується сума страхових внесків на фінансування страхової частини трудової пенсії в межах встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків за тарифом 10,0% незалежно від фактично сплаченої страхувальником суми страхових внесків за дане застрахована особа.
Але виділяється ця складова солідарної частини вже самим Пенсійним фондом РФ. Тому всі роботодавці-страхувальники в формі СЗВ-6-4 вказують нараховані та сплачені страхові внески з сум, що не перевищують граничну величину бази.
Страхові внески, які потрапляють до солідарної частини, повторимося, не формують розрахунковий капітал працівника.
У другій і четвертій графах розглянутої таблиці наводяться суми страхових внесків, сплачені страхувальником протягом трьох останніх місяців звітного періоду, що направляються на фінансування відповідних частин трудової пенсії, в тому числі сплачені в рахунок погашення заборгованості за попередні звітні періоди, без урахування сум надміру сплачених внесків.
Показники цієї таблиці зазначають в рублях і копійках без розбивки по місяцях (п. 79 Інструкції).
Страхувальники, яким раніше доводилося заповнювати індивідуальну форму СЗВ-6-1, при заповненні четвертої таблиці "Період роботи за останні три місяці звітного періоду" новизни не виявлять, оскільки таблиця містить ті ж самі реквізити.
Графу "Територіальні умови (код)" (ТУ) заповнюють страхувальники, які здійснюють нарахування виплат і винагород застрахованим особам, які виконують свої трудові обов'язки на робочих місцях, що знаходяться в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях. У графу заноситься код з однойменного Класифікатора параметрів (Додаток N 1 до Інструкції).
Розмір районного коефіцієнта, встановлений в централізованому порядку до заробітної плати працівників невиробничих галузей в районах Крайньої Півночі і прирівняних до нього місцевостей, при цьому не вказується.
Якщо працівник виконує свої трудові функції:
- протягом повного робочого дня в режимі неповного робочого тижня, то період роботи відбивається за фактично відпрацьований час;
- в режимі неповного робочого дня, то в формі відбивається обсяг роботи (частка ставки) в дані періоди.
Для заповнення графи "Особливі умови праці (код)" використовуються коди з однойменного Класифікатора параметрів (Додаток N 1 до Інструкції). Так, для посад і професій, зазначених в:
- Списку N 1, призначений код 27-1;
- Списку N 2, - коди з 27-2 по 27-10, 27-ОС, 27-ПЖ (пп. 2 - 10, 17, 18 п. 1 ст. 27 Закону N 173-ФЗ);
- малих списках - коди 17-11-ГР, 27-11ВП, 27-12, 27-СП, ЛІТАК, СПЕЦАВ, рятувати, учлета, ВИСШПІЛ, НОРМАПР, НОРМСП, реактивні, ЛЕТРАБ, 27-14, 27-15 (пп. 11 - 16 п. 1 ст. 27 Закону N 173-ФЗ відповідно).
Для застрахованих осіб, зайнятих на роботах, зазначених у пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закону N 173-ФЗ, коди особливих умов праці та (або) підстави для дострокового призначення трудової пенсії вказуються тільки в разі нарахування (сплати) страхових внесків за додатковим тарифом (4 або 2%). У разі відсутності нарахування (сплати) страхових внесків за додатковим тарифом коди особливих умов праці та (або) підстави для дострокового призначення трудової пенсії не вказуються.
Коди підстав для дострокового призначення пенсії також наведені в Класифікаторі.
Відомості саме про ці періоди увійдуть в загальну частину індивідуального особового рахунку застрахованої особи в ПФР (пп. 10 п. 2 ст. 6 Закону N 27-ФЗ).
Форма СЗВ-6-4 підписується керівником (довіреною особою) і засвідчується печаткою організації.
Заповнені форми СЗВ-6-4 формуються в пачки. При цьому в пачці число форм не повинно перевищувати 200. Окремі пачки формуються:
Так як нараховані суми страхових внесків до ПФР перераховуються в місяці їх обчислення, то сплачені їх суми співпадають з нарахованими. Таким чином, за перший квартал в бюджет ПФР з доходу Оноріна сплачено 92 280 руб. (58 560 + 19 200 + 14 520) - на страхову частину, 34 080 руб. (21 960 + 7200 + 4920) - на накопичувальну частину 23 280 руб. (14 640 + 4800 + 3840) - за додатковим тарифом. У третій таблиці форми СЗВ-6-4 вказуються суми страхових внесків, обчислені з доходів, які перевищують граничну величину бази. Тому в частині страхових внесків, що спрямовуються на фінансування страхової частини трудової пенсії, як нарахованих і сплачених вказується по 90 880 руб. ((568 000 руб. X 16%) = (58 560 руб. + 19 200 руб. + (14 520 руб. - 14 000 руб. X 10%))).
У четвертій таблиці час роботи за перший квартал підрозділяється на три періоди:
Дані, що вносяться страхувальником у таблиці форми СЗВ-6-4, наведені в зразку.
Відомості про суму виплат та інших винагород, нарахованих на користь фізичної особи
Форма АДВ-6-5
Опис формою АДВ-6-5 складається на кожну пачку документів за формою СЗВ-6-4.
Окремі пачки документів, як було сказано вище, можуть формуватися:
Порядок заповнення опису АДВ-6-5 багато в чому повторює порядок заповнення опису за формою АДВ-6-3. Відмінність лише в тому, що в форму АДВ-6-5 включена нова таблиця, в якій має бути вказано сукупність виплат та інших винагород по всій пачці, в тому числі входять до бази для нарахування страхових внесків:
- що не перевищують граничну величину, на яку нараховано страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування;
- перевищують граничну величину, на яку нараховано страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Дані значення визначаються шляхом підсумовування значень, внесених за відповідними графами рядка "Всього за останні три місяці звітного періоду, в т.ч." другий таблиці всіх форм СЗВ-6-4, що входять в пачку документів.
Для занесення сукупностей нарахованих і сплачених страхових внесків на страхову й накопичувальну частини трудової пенсії по всій пачці в опису АДВ-6-5, як і в опису за формою АДВ-6-3, використовується окрема таблиця. Що вносяться до графи цієї таблиці значення визначаються як сукупність величин, відображених за відповідними графами третьої таблиці всіх форм СЗВ-6-4, що входять в пачку.
Суми виплат і винагород, нарахованих і сплачених страхових внесків у формі АДВ-6-5 наводяться в рублях і копійках.
Опис документів, переданих страхувальником (роботодавцем) до територіального відділення ПФР, підписується виконавцем та засвідчується підписом керівника або довіреної особи і печаткою організації (п. 8 Інструкції).
Якщо страхувальнику необхідно скорегувати відомості за попередні звітні періоди, він повинен одночасно з поточною звітністю уявити пачки коригувальних відомостей за формами СЗВ-6-1 або СЗВ-6-2 (в супроводі опису АДВ-6-3). В цьому випадку в комплект звітності за поточний звітний період слід включити:
- пачки вихідних відомостей за формою СЗВ-6-4 (в супроводі описів АДВ-6-5 за поточний звітний період в цілому);
- пачки коригувальних відомостей за періоди, в яких виявлені помилки за формами СЗВ-6-1 або СЗВ-6-2 (в супроводі опису АДВ-6-3);
- опис АДВ-6-2 за звітний період.