Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
ФНС обновила форми документів, які фізособи подають до податкової інспекції, щоб повідомити про наявні у них об'єкти оподаткування податком на майно і транспортним податком, а також про обраних об'єктах нерухомості, щодо яких надається пільга.
Планується внести поправки в закон про бухоблік. згідно з якими організаціям більше не доведеться подавати річну бухгалтерську (фінансову) звітність і в податкову інспекцію, і в "статистику". Правда, одночасно зникне і можливість здавати бухзвітність на папері.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
Згідно НК, один з батьків може відмовитися від стандартного вирахування з ПДФО на дитину на користь другого з батьків, щоб він міг отримувати подвійний ПДФО-відрахування. Правда, не зовсім зрозуміло, яким буде цей подвійний відрахування, якщо кількість власних дітей у кожного з батьків спільної дитини відрізняється.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Е.А. Шаронова, економіст
Бухоблік і оподаткування невіддільних поліпшень в орендодавця
Отже, ваша компанія здала в оренду приміщення і орендар зробив «апгрейд» вашого майна, а саме - невід'ємні поліпшення. Тепер ваше завдання - прийняти ці поліпшення і правильно їх врахувати. А ми вам допоможемо.
Документальне оформлення при передачі невіддільних поліпшень
Незважаючи на те що вироблені орендарем невіддільні поліпшення вашого майна - це ваша власність, їх передача все одно повинна бути оформлена документально. Зазвичай момент передачі визначається заздалегідь, коли орендар погоджує з вами, чи можна взагалі робити капвкладення. А ось якщо він з вами нічого не обговорював, тоді поліпшення, як правило, передаються при поверненні орендованого майна після закінчення договору оренди.
З метою податкового обліку невіддільні поліпшення вважаються переданими вам на найбільш ранню з дат:
- <или> на день підписання з орендарем акту прийому-передачі результатів робіт зі створення невіддільних поліпшень;
- <или> на день повернення орендованого майна.
Для вас порядок обліку невіддільних поліпшень залежить від того, відшкодовує ви орендарю вартість поліпшень чи ні.
Якщо ви не відшкодовує вартість поліпшень, то для вас в принципі неважливо, коли орендар вам їх передасть. Інша справа, що отримувати ці поліпшення вам невигідно. Адже вам доведеться платити з них податок на майно, а на думку Мінфіну, ще й податок на прибуток (докладніше див. Нижче). Тому у деяких орендодавців може з'явитися спокуса ці поліпшення у себе взагалі не показувати. Але хочемо вас застерегти від цього. Податківцям не складе особливих труднощів перевірити вашого орендаря (провести у нього виїзну або зустрічну перевірку) і з'ясувати:
- враховував він у себе в «прибуткових» витратах амортизацію за узгодженими невіддільним поліпшень, які не відшкодовуються вами (або включав чи вартість цих поліпшень в витрати при УСНО);
- чи брав до відрахування ПДВ по створюваним поліпшень;
- передавав він вам ці поліпшення.
Орендарю-то якраз вигідно врахувати у себе ці витрати при обчисленні податків.
Якщо ж ви відшкодовує вартість поліпшень, то для вас буде вигідніше, щоб орендар передав вам ці поліпшення відразу ж після завершення робіт по їх створенню. Тоді ви зможете відразу почати включати вартість поліпшень в витрати.
Зрозуміло, у вас повинні бути первинні документи, що підтверджують вартість проведених орендарем невід'ємних поліпшень. Це можуть бути, наприклад:
- <или> підписаний вами і орендарем акт прийому-передачі робіт по створенню невіддільних поліпшень;
- <или> розрахунок суми відшкодування у вигляді окремого документа або розрахунок, наведений у акті прийому-передачі;
- <или> копії документів, що підтверджують виконання робіт підрядниками, якщо орендар не сам створював поліпшення, наприклад копії акта за формою № КС-2 і довідки за формою № КС-3.
Ви відшкодовує вартість поліпшень
Податок на прибуток
В цьому випадку ви все враховуєте точно так же, як якщо б ви самі зробили ці капвкладення. Тобто вартість відшкодовуються орендарю поліпшень ви враховуєте або як окремий об'єкт ОС, або як капвкладення в майно, яке ви здавали в оренду.
Вартість невіддільних поліпшень ви включаєте в витрати через амортизацію ю п. 1 ст. 256. п. 1 ст. 258 НК РФ. При цьому треба мати на увазі наступне.
Якщо орендодавець вирішить не показувати у себе передані йому поліпшення, згодом його може очікувати ціла низка проблем з податковою
1. СПИ невіддільних поліпшень ви визначаєте так:
2. До вартості невіддільних поліпшень ви можете застосувати амортизаційну премію ю п. 9 ст. 258 НК РФ. Тобто в місяці, наступному за місяцем введення в експлуатацію окремого об'єкта ОЗ, або в місяці, наступному за місяцем збільшення первісної вартості будівлі, ви можете одноразово включити до витрат не більше 10% (не більше 30% - по ОС, що належать до 3 7-й амортизаційних групах) від вартості невіддільних поліпшень й п. 3 ст. 259.1. п. 3 ст. 272 НК РФ.
Вхідний податок по невіддільним поліпшень ви приймаєте до відрахування в загальному порядку остан е п. 2 ст. 171. п. 1 ст. 172 НК РФ.
- прийняття їх до обліку (або як окреме ОС, або при збільшенні початкової вартості нерухомості);
- отримання від орендаря рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ.
Зрозуміло, відрахування ПДВ можливий тільки в тому випадку, якщо повернене орендарем майно разом з невіддільними поліпшеннями ви будете використовувати в діяльності, що обкладається ПДВ.
Податок при УСНО
- <или> відшкодування орендарю вартості невід'ємного поліпшення;
- <или> введення в експлуатацію невід'ємного поліпшення;
- <или> подача на держреєстрацію документів, наприклад про збільшення площі будівлі, якщо орендар його добудував (зробив прибудову до будівлі).
Ці витрати до кінця року треба розподілити за рештою кварталах рівними частками і п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Тобто всю сплачену вартість невіддільних поліпшень ви можете списати на витрати до кінця поточного року.
Ви не відшкодовує вартість поліпшень
Так ви можете поступити, якщо:
- <или> домовтеся про це з орендарями м п. 2 ст. 623 ГК РФ;
- <или> не давали згоду на створення невіддільних поліпшень й п. 3 ст. 623 ГК РФ.
В обох випадках ви отримуєте поліпшення безоплатно. Тепер подивимося, які податкові наслідки.
Податок на прибуток
Те, що сказав Мінфін про облік поліпшень, ніяк «не б'ється» з тим, що прямо написано в Податковому кодексі
Однак насправді це не так. У гл. 25 НК РФ як раз є спеціальна норма, в якій говориться буквально наступне: «При визначенні податкової бази не враховуються. доходи. у вигляді капітальних вкладень у формі невіддільних поліпшень орендованого майна, здійснених орендарем м. »подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ. І як бачимо, в ній не сказано, що невіддільні поліпшення обов'язково повинні бути узгоджені з орендодавцем. Тому ви можете не включати у позареалізаційні доходи вартість безоплатно отриманих невіддільних поліпшень, оскільки роз'яснення Мінфіну суперечить НК РФ.
Податок при УСНО
Але як ми вже говорили вище, на підставі спеціальної норми подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ ви можете не враховувати невіддільні поліпшення в доходах незалежно від того, давали ви згоду орендарю на їх створення чи ні п. 1. подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
При об'єкті «доходи мінус витрати» ви не враховуєте у витратах вартість невіддільних поліпшень, оскільки ви їх не оплачували (отримали бесплатн о) п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Бухоблік невіддільних поліпшень
Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з отримання від орендаря створених ним невіддільних поліпшень буде залежати від того, відшкодовує ви йому вартість цих поліпшень чи ні.
СИТУАЦІЯ 1. Ви відшкодовує орендарю вартість поліпшень
У бухобліку вам потрібно зробити такі записи.
Відображено вартість отриманих від орендаря невіддільних поліпшень
08 «Вкладення у необоротні активи», субрахунок 4 «Придбання об'єктів основних засобів»
76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки з орендарем»
Вартість невіддільних поліпшень:- <или> врахована як окремий об'єкт ОС;
- <или> включена у вартість переданого в оренду ОС
01 «Основні засоби»
08, субрахунок 4 «Придбання об'єктів основних засобів»
Відображено ПДВ по невіддільним поліпшень, пред'явлений орендарем
19 «ПДВ по придбаних цінностях"
76, субрахунок «Розрахунки з орендарем»