Як відобразити в обліку надходження основного засобу без документів. ОС спортивний майданчик на вулиці (двір школи) з ігровими елементами, документи з Гуїса ніяк не надходять, а у нас реорганізація, проводимо інвентаризацію. прийняти на баланс я не маю права, але і не оприбутковувати його теж не можу, так ка до майданчик стаціонарна і знаходиться на території школи - вона повинна бути врахована. я мала на увазі взяти на позабалансовий облік. Як правильно це зробити і на який рахунок?
Для прийняття майна на позабалансовий облік потрібні документи-підстави, наприклад акт прийому-передачі (інший документ, що підтверджує отримання майна та (або) права його користування). У ситуації, що розглядається підстав для прийняття до обліку на позабалансовий рахунок немає, тому неврахований об'єкт основних засобів може бути прийнятий до обліку тільки порядком, встановленим для обліку результатів інвентаризації.
Фахівці контролюючих відомств вважають, що якщо потрібно відновити в обліку залишок (наприклад, за результатами інвентаризації, вказівок перевіряючих), то коригувати витрати не потрібно. Для відновлення залишку використовуйте рахунок 0.401.10.180 «Інші доходи».
Нижче наведені коди ОКОФ, які можна застосувати до дитячому спортивному майданчику. Дані коди відповідають коду рахунку Єдиного плану рахунків 101 03 «Споруди».
Законодавством не встановлено конкретного переліку об'єктів нерухомого майна, а зазначений лише загальний критерій віднесення майна до нерухомості. Зокрема, до нерухомих речей відноситься все, що міцно пов'язане із землею. Тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідного збитку їх призначенню неможливе (п. 1 ст. 130 ЦК України).
Як свідчить судова практика, ознака, за яким можна віднести об'єкт до нерухомості - це призначення ділянки, на якій він розташований. Майно може бути визнано нерухомістю лише в тому в разі, якщо воно створено як об'єкт нерухомості в установленому законом та іншими правовими актами порядку, з отриманням необхідних дозволів та дотриманням містобудівних норм і правил на земельній ділянці, наданій саме під будівництво об'єкта нерухомості.
Оскільки дитячий спортивний майданчик не володіє ознаками нерухомого майна, правильніше врахувати її в складі іншого рухомого майна на рахунку 0.101.33.000. Право власності на такі об'єкти державної реєстрації не підлягає.
Рахунок 01 "Майно, отримане в користування"
333. Рахунок призначений для обліку об'єктів рухомого і нерухомого майна, отриманих установою в безоплатне користування, земельних ділянок, закріплених за установою на праві постійного (безстрокового) користування, а також об'єктів рухомого і нерухомого майна, отриманих в оплатне користування, крім фінансової оренди, якщо об'єкт майна знаходиться на балансі лізингоодержувача.
Крім того, на позабалансовому рахунку здійснюється облік отриманого нерухомого майна протягом часу оформлення державної реєстрації прав на нього (до моменту прийняття до обліку нерухомого майна).
Об'єкт майна, отриманий установою від балансоутримувача (власника) майна, враховується на позабалансовому рахунку на підставі акту прийому-передачі (іншого документа, що підтверджує отримання майна та (або) права його користування) за вартістю, вказаною (певної) передавальної стороною (власником). *
Які об'єкти відносяться до нерухомості, а які ні, прописано в статті 130 Цивільного кодексу РФ. Однак на практиці виникають питання, відповіді на які кодекс, на жаль, не дає. Припустимо, ви придбали в цьому році і встановили в офісних приміщеннях пожежні сигналізації. Чи сплачувати з їх вартості податок?
Відразу підкажемо, що не треба. Такі установки, на думку чиновників, є рухомим майном. Всі пояснення для цієї та інших ситуацій ми привели в статті.
Які основні засоби безпечніше віднести до нерухомого майна
Взагалі до нерухомості прийнято відносити все, що нерозривно пов'язано з землею: ділянки, надра, а також різноманітні будівлі. Словом все те, що неможливо пересунути без відчутного збитку для самого майна. * До речі, об'єкти незавершеного будівництва також відносяться до нерухомості (п. 1 ст. 130 Цивільного кодексу РФ). Але це лише загальні правила. Більш точно визначити, чи є ваше майно нерухомим, допоможуть наші практичні рекомендації.
Будівлі, зареєстровані в Росреестра
Далі перевірте, чи можна вважати майно нерухомим за іншими ознаками. Про них розповімо в наступних розділах.
Об'єкти, побудовані на спеціальній території
Яке майно можна вважати рухомим
Все що не відповідає ознакам нерухомості, за замовчуванням вважається рухомим майном. Таке правило закріплено в пункті 2 статті 130 Цивільного кодексу РФ.
Безліч суперечок пов'язано з асфальтовим або бетонним покриттям ділянки. Погодьтеся, самостійним об'єктом нерухомості ділянку дороги або парковки важко назвати. Швидше, це елемент благоустрою території. А вартість такого податком на майно не обкладається. Про це варто нагадати інспекторові.
У бухобліку надлишки, виявлені при проведенні інвентаризації. відбивайте на рахунку 0.401.10.180 «Інші доходи» в кореспонденції з рахунками обліку майна.
Майно враховуйте за поточною ринковою вартістю, тобто за вартістю, яка може бути отримана в результаті його продажу. Відомості про рівень поточних ринкових цін повинні бути підтверджені документально або шляхом проведення експертизи. Про це сказано в Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н (п. 25. рахунок 401.10). *
Порядок відображення в бухгалтерському обліку надлишків, виявлених в ході проведення інвентаризації, залежить від типу установи. *
В обліку бюджетних установ:
Надлишки, виявлені в ході проведення інвентаризації, відобразіть проводкою:
Дебет 0.101.34.310 (0.101.24.310, 0.102.30.320, 0.103.13.330, 0.105.21.340, 0.201.34.510, 0.201.35.510 ...) Кредит 0.401.10.180
- оприбутковано лишки (основних засобів, нематеріальних активів, невироблених активів, матеріальних запасів, грошових коштів, грошових документів), виявлені під час інвентаризації. *
Ситуація: чи казенне установа платити податок на прибуток з вартості надлишків, виявлених при проведенні інвентаризації
При подальшому використанні надлишків в діяльності установи (при виконанні робіт, наданні послуг) їх вартість до складу витрат не включайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).
При розрахунку податку на прибуток в бюджетних і автономних установах надлишки майна, виявлені при інвентаризації, враховуйте в складі позареалізаційних доходів (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Ринкову вартість майна включайте до складу доходів при розрахунку податку на прибуток в тому місяці, коли завершено інвентаризацію (складений акт інвентаризаційної комісії). І це тому незалежно від того, який метод визначення податкової бази застосовує установа - нарахування або касовий. Це випливає з пункту 1 статті 271 та пункту 2 статті 273 Податкового кодексу РФ. *
7. Рекомендація: Як виправити помилки в бухобліку і звітності
Підстава для виправлень
Виправлення оформляйте первинним обліковим документом - довідкою (ф. 0504833) на підставі документів, що не були проведені в потрібному звітному періоді (наприклад, акт про надання послуг, додаткову угоду і т. Д.). У довідці відобразіть:
обгрунтування внесення виправлень;
найменування исправляемого регістра бухобліку (журналу операцій), його номер (при наявності), період, за який він складений.
Порядок виправлення помилки в регістрах бухобліку залежить від її характеру. Якщо бухгалтер оформив неправильну проводку або надмірно нарахував будь-які суми - виправлення вносите способом «червоне сторно», якщо не донарахував - додаткової бухгалтерським записом. *
У бухобліку виправлення відбивайте в залежності від того, в який момент була виявлена помилка - до моменту подання звітності або після.
Помилку виявлено після подання звітності
Якщо помилка була виявлена в звітному періоді, за який звітність вже представлена, в залежності від характеру помилки виправлення внесіть додаткової бухгалтерським записом або способом «червоне сторно». Про це прямо сказано в пункті 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н. *
При цьому фахівці контролюючих відомств вказують на те, що єдиного підходу до виправлення помилок немає, і рекомендують вносити коректування в такий спосіб:
якщо виправна операція - це донарахування (зняття нарахування) доходів або витрат, виправте помилку за рахунок витрат і доходів поточного періоду. Зробити це можна способом «червоне сторно» та додаткової бухгалтерським записом;
якщо потрібно відновити в обліку залишок (наприклад, за результатами інвентаризації, вказівок перевіряючих), то коригувати витрати не потрібно. Для відновлення залишку використовуйте рахунок 0.401.10.180 «Інші доходи».
Якщо помилка в обліку не привела до спотворення залишків в балансі (наприклад, операція була відображена за хибною статті Косгеї), в обліку її можна не правити. Досить зробити бухгалтерську довідку про визнання помилки в довільній формі.
При цьому, щоб уникнути розбіжностей з перевіряючими, варіанти виправлення помилок минулих років узгодьте з засновником і закріпіть в обліковій політиці (п. 6 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н). У цьому випадку вони будуть обов'язковими до застосування як установою, так і перевіряючими.
Помилки, виявлені після подання звітності, потрібно виправити в день їх виявлення (п. 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н). *
Приклад виправлення помилки в бухобліку. Помилка допущена в році, звітність за який вже представлена *
Помилка була знайдена після того, як звітність установи була представлена, тому виявлену помилку відбили в складі витрат звітного періоду. Виправлення в бухоблік внесли додаткової бухгалтерським записом на підставі довідки (ф. 0504833):
Приклад виправлення помилки в бухобліку. Помилка допущена в році, звітність за який вже представлена, при прийнятті до обліку основного засобу *
За вказівкою перевіряючих бухгалтер прийняв до обліку основний засіб на підставі довідки (ф. 0504833):
Вплив помилок в бухобліку на затверджену звітність
Незалежно від того, коли була виявлена помилка, коригування зданої (затвердженої) звітності не робите. Зміни виробляються в звітності, яка складається за той період, в якому була виявлена помилка. Таким чином, виправлення позначаться тільки в поточній звітності. Дані минулих періодів виправляти не можна, тому здавати виправлену звітність не потрібно. *
Доходи (витрати) минулих років
Доходи і витрати минулих років, виявлені у звітному періоді, відбивайте в складі доходів (витрат) звітного періоду. Такий висновок випливає з пункту 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків № 157н.
Порядок відображення в бухгалтерському обліку доходів (витрат) минулих років, виявлених у звітному періоді, залежить від типу установи.
В обліку бюджетних установ:
При виявленні в звітному періоді доходів (витрат) минулих років в обліку зробіть проводки:
Дебет 0.205.31.560 (0.101.31.310, 0.105.34.340 ...) Кредит 0.401.10.130 (0.401.10.172, 0.401.10.180 ...)
- виявлені доходи (надходження) минулих років;
Дебет 0.401.20.211 (401.20.241, 0.109.80.226.) Кредит 0.302.11.730 (0.101.34.410, 0.208.22.660, 0.303.02.730 ...)
- виявлені витрати (вибуття) минулих років.
Такий порядок встановлений пунктами 60. 61. 65. 150. 153 Інструкції № 174н, Інструкцією до Єдиного плану рахунків (рахунки 401.10. 401.20).
Увага: помилка в звітності є правопорушенням (ст. 106 НК РФ. Ст. 2.1 КоАП РФ), за яке передбачена податкова і адміністративна відповідальність.
Вплив помилок в бухобліку на розрахунок податків
Помилки в бухобліку і звітності можуть вплинути на розрахунок податків, що сплачуються установою. Про те, як внести виправлення до податкової звітності, см. Як оформити уточнену податкову декларацію.