Цільові значення KPI.
ПРОЦЕС БЮДЖЕТУВАННЯ І
КЛЮЧОВІ ПОКАЗНИКИ ЕФЕКТИВНОСТІ
Як раніше було сказано, ключовою метою діяльності комерційного підприємства є максимізація прибутку. Тому процес бюджетування повинен починатися з визначення того рівня прибутку, вираженого в грошових одиницях, в рублях, наприклад, який необхідно досягти підприємству за бюджетний період (зазвичай це календарний рік). Визначають (стверджують) розмір бажаного прибутку власники підприємства, виходячи зі свого бачення перспектив подальшого розвитку бізнесу, а також, якщо необхідно, на основі консультацій з топ-менеджментом компанії - це найбільш прийнятний варіант старту формування Бюджету.
Далі всередині компанії маркетинговий і комерційний департаменти незалежно формують і виносять на захист в Бюджетний комітет свої розрахунки бюджету доходів. Як правило, у маркетологів завищені очікування по доходах, у комерсантів - занижені. В результаті чого в рамках засідань Бюджетного комітету відбувається попереднє затвердження єдиного бюджету доходів. який знаходиться «десь між представленими».
• ON-TIME-IN-FULL
УПРАВЛІННЯ дебіторської заборгованістю
→ фінмодель процесу → скачати в EXCEL →
Верхнім рівнем ключових фінансових показників бюджету доходів є два показники: валова виручка і рентабельність продажів (або, як останнім часом стало модним говорити, «маржа»), виражені в рублях і відсотках відповідно. Рентабельність продажів це частка валового прибутку підприємства в виручці. Таким чином, результатом бюджетування доходів є плановий обсяг валового прибутку.
Отже, виробничі та операційні підрозділи розраховують, формують і спрямовують в Бюджетний комітет свої бюджети змінних витрат відповідно до своїх оргструктурами і структурою бюджету доходів, де відбувається зведення всіх наданих бюджетів в єдиний Бюджет змінних витрат підприємства.
Ключовим показником бюджету змінних витрат є його ставлення до виручці, виражене у відсотках. Чим менше цей відсоток тим краще.
Наступний етап бюджетування це формування бюджету постійних витрат. Після чого проводиться зведення бюджету доходів і витрат - забираємо з маржинальної прибутку постійні витрати - і отримуємо той фінансовий результат або прибуток, на яку підприємство може вийти, в разі затвердження такого бюджету. Зауважимо, що такий бюджет є, так би мовити, «народним бюджетом» або бюджетом, побудованим від низу до верху.
Найчастіше «народний бюджет» виявляється любо глибоко збитковим, або вийшла в ньому плановий прибуток далека від того, що бажають отримати власники, тобто істотно менше їх очікувань. Таким чином, починається друга ітерація бюджетного процесу, а саме пошук шляхів оптимізації бюджету доходів і витрат (БДР). При цьому паралельно запускається процес формування бюджету руху грошових коштів (БРГК). Бюджет ДДС будується на підставі передбачуваних фінансових умов роботи з контрагентами підприємства, а також умов щодо виплати заробітної плати персоналу і бюджетних відрахувань (податки, збори). В результаті виробляється розрахунок фінансового потоку на бюджетний період та обсягу грошових коштів, який необхідно залучити ззовні, для поповнення оборотних активів компанії, з метою успішної реалізації бюджету доходів і витрат - розмір касового розриву.
Припустимо, оптимізаційні дії в цілому в рамках БДР і БРГК проведені:
- на скільки можливо збільшений бюджет продажів;
- на скільки можливо збільшена рентабельність продажів;
- на скільки можливо вироблено «урізання» витрат;
- фінансові умови з контрагентами переглянуті на стільки, на скільки це можливо зробити, по-перше, без погіршення взаємин з партнерами і, по-друге, на скільки можливо зменшити касовий розрив;
Далі фінансовий директор підприємства вирішує питання про можливість зовнішніх вливань коштів, наприклад, за допомогою залучення банківських кредитів з метою закриття прогнозованих касових розривів. Причому в разі, якщо не знайдена можливість їх повного анулювання, то в черговий раз проводиться коригування БДР.
У підсумку, шляхом мобілізації всього внутрішнього потенціалу команди топ-менеджерів, в руках у генерального директора з'являється Бюджет компанії, причому, як це знову ж часто трапляється, підсумковий фінансовий результат у вигляді прибутку (чистої або EBITDA - це питання організації бізнесу) виявляється менше цільового рівня власників. І що ж робити? Читати далі.