Через нестабільну економіки, велика кількість організацією зіткнулося з погіршенням становища. У суб'єктів господарської діяльності може утворюватися велика дебіторська заборгованість. Вирішувати проблеми можна шляхом продажу дебіторської заборгованості. Зазвичай суть процесу полягає в реалізації заборгованості, яку неможливо стягнути, за низькою ціною.
Продаж дебіторської заборгованості визначається, як поступок права вимагати борг, або цесія. Цесія - це заміна одного кредитора іншим. Відступила особа називається цедент. Той, хто став кредитором - це фактор здійснив. Щоб права на вимогу боргу перейшли до іншого кредитора, немає необхідності погоджувати це з боржником. Існують деякі винятки, зазначені в законах або в договорі.
Проведення з продажу заборгованості
ТОВ «Вікінг» уклало договір продажу товару ТОВ «Вектор» Сума операції оцінюється в 59000 рублів, 9000 з них - ПДВ. Угода передбачає, оплата за поставлений товар повинна бути здійснена протягом 3 місяців (90) з дня продажу. Виплата була прострочена. ТОВ «Вікінг» вирішили продати право на вимогу заборгованості ТОВ «Самсон». Сума угоди склала 45000 рублів. ТОВ «Вікінг» оформила цю угоду в своєму обліку такими проводками:
Збиток від реалізації дебіторської заборгованості
Ціна продажу дебіторської заборгованості в основному менше, ніж її номінальна вартість. Відразу ж піднімається проблема порядку визнання втрат від продажу, яка була здійснена відповідно до договору цесії, щоб відняти податок на прибуток.
Коли відбувається реалізація дебіторської заборгованості, податкова база визначається Податковим Кодексом РФ в статті №279. Пункт 2 цієї статті говорить, що поступка платником податків послуг, товару і іншого, має на увазі підрахунок доходу методом нарахування. Необхідно забрати від доходу від продажу дебіторської заборгованості ціну реалізованих товарів, послуг. Отриманий результат є збитком, він, в свою чергу, входить в список внереалізованних витрат платника податків.
Збиток потрібно приймати таким чином: половина суми необхідно віднести до списку внереалізованних витрат на момент продажу, а другу частину - через 45 днів після продажу.
Коли платник податків поступається право вимагати товар ще до моменту здійснення оплати, зазначений в угоді, то втрати не повинні бути більш, ніж сума, сплачена відповідно до вимог Кодексу. І яка відповідала б прибутку від передачі права, за час від дати передачі до оплати, що передбачається угодою.
Процедури зарахування відсотків по різним обов'язків боргу до витрат вказані в 269 статье.Сумма%, що входить в витрати при обчисленні доходу для обкладання податками, не може приймати відхилення від усередненого показника за зобов'язаннями боргу, більше 20%.
Середній показник береться із зобов'язань, які мали місце в той же час, при таких же параметрах, угоди. Якщо ж визначити середній показник неможливо, тобто подібних угод не було, то рівень процентних платежів, які можна вважати витратами, визначається інший формулою. Для цього ставку рефінансування ЦБ РФ множать на півтора, якщо операція здійснюється в російській валюті. Якщо угода має на увазі використання іншої валюти, використовується фіксований відсоток - 22.
Варто повернутися до використаного раніше прикладу. ТОВ «Самсон» прийняло рішення про продаж дебіторської заборгованості іншій організації, що має назву ТОВ «Центіва». Вартість угоди становить 47500 р. В обліку це буде відбиватися такими проводками:
TOP статей з питань банкрутства
Процедура конкурсного виробництва при банкрутстві
Дізнаємося заборгованість ФССП
Основні ознаки банкрутства і неспроможності
Закон про банкрутство фізичних осіб
Оцінка і розрахунок ліквідаційної вартості підприємства
Порядок і терміни зняття арешту з майна
Що таке коефіцієнт втрати платоспроможності
Поради щодо виведення бізнесу з боргів
Про відповідальність за банкрутство
Дізнаємося заборгованості по штрафам ГИБДД
Що таке конкурсна маса і з чого вона складається
Про ліквідацію основних засобів
Мирова угода в арбітражному процесі
Вимоги до арбітражним керуючим
Чи обов'язково повертати борги, що дісталися у спадок
Зразок мирової угоди
Стягнення заборгованості по аліментах
Якщо ви знайшли помилку, виділіть її та натисніть Shift + Enter або натисніть натисніть тут щоб оповістити нас.
Дякую за ваше повідомлення. Найближчим часом ми виправимо помилку.