У дохід за датою акту передачі об'єкта
ПДВ за датою акту - менше ризиків
Що стосується нерухомості для цілей розрахунку ПДВ Податковим кодексом встановлені спеціальні правила (п. 3 ст. 167 НК РФ). Якщо товар не відвантажується і не транспортується, але відбувається передача права власності на цей товар, така передача в цілях оподаткування прирівнюється до його відвантаження.
При продажу нерухомості відбувається вибуття об'єкта, яке, як і дохід, треба відобразити в бухгалтерському обліку. Однією з умов визнання доходу в бухгалтерському обліку є перехід права власності на продукцію (товар) від організації до покупця. Як ми вже писали вище, перехід до покупця права власності на нерухоме майно за договором продажу нерухомості підлягає державній реєстрації.
Організація, що передає об'єкт нерухомості, право власності на який підлягає державній реєстрації, списує нерухомість зі складу основних засобів в момент підписання акту прийому-передачі нерухомості незалежно від факту державної реєстрації права власності.
У бухгалтерському обліку організації будуть зроблені такі записи:
ДЕБЕТ 01 субрахунок «Вибуття ОС» КРЕДИТ 01
- 700 000 крб. - списана первісна вартість будівлі;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субрахунок «Вибуття ОС»
- 100 000 руб. - списана нарахована амортизація;
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 01 субрахунок «Вибуття ОС»
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68
- 200 000 руб. - відображено податковий актив в момент нарахування податку на прибуток.
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1
- 1180 000 руб. - відбитий виторг за договором купівлі-продажу будівлі;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68
- 180 000 руб. - нарахований ПДВ;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 45
- 600 000 руб. - відображена залишкова вартість будівлі в складі витрат;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09