Рахунок 77 бухгалтерського обліку - це пасивний рахунок «Відкладені податкові зобов'язання», збирає інформацію про наявність та рух відкладених податкових зобов'язань. За допомогою типових проводок і практичних прикладів розглянемо специфіку використання 77 рахунку в бухгалтерському обліку.
Як виникають відкладені податкові зобов'язання
Відкладені податкові зобов'язання з'являються при виникненні постійних або тимчасових різниць в результаті різного порядку визнання доходів і витрат (прибуток / збиток) в бухгалтерському та податковому обліку.
Облік відстрочених податкових зобов'язань ведеться в розмірі величини, що дорівнює добутку суми тимчасових податкових різниць на ставку податку на прибуток на звітну дату.
Оподатковувані тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку / збитку утворюють відкладений податок на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток в наступних звітних періодах при сплаті в бюджет.
Розглянемо на прикладі як утворюються відкладені податкові зобов'язання.
Порядок визнання витрат у бухгалтерському та податковому обліку здійснюється наступним чином:
Рахунок 77 в бухгалтерському обліку
Рахунок 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» бухгалтерського обліку є пасивним. За кредитом рахунку відображають відкладений податок, що зменшує умовний дохід / витрата звітного періоду, а по дебету - зменшення / повне погашення відкладених податкових зобов'язань в рахунок нарахування податку на прибуток в цьому ж звітному періоді.
Аналітичний облік по рахунку 77 ведуть за видами активів / зобов'язань, за якими мала місце тимчасова різниця.
Проведення за 77 рахунком «Відкладені податкові зобов'язання»
Кореспонденція 77 рахунку і проводки з обліку відкладених податкових зобов'язань наведені в таблиці нижче: