Оподаткування фізичних осіб
За російським законодавством пайовий інвестиційний фонд є майновим комплексом без утворення юридичної особи, таким чином, ПІФ не є платником податку на прибуток. Відповідно прибуток cамого фонду, що утворюється при купівлі / продажу цінних паперів, не обкладається податком і цілком відноситься на приріст ВЧА і, отже, на приріст вартості паю, збільшуючи тим самим інвестиційний дохід пайовика.
Дохід, отриманий пайовиком від реалізації паїв пайового інвестиційного фонду, обкладається податком на доходи фізичних осіб (податком на прибуток - для юридичних осіб). Під інвестиційним доходом, який оподатковується, є різницею між ціною покупки паю і ціною продажу паю. Керуюча компанія є податковим агентом з розрахунку, утримання та перерахування до бюджету прибуткового податку пайовиків-фізичних осіб.
- якщо пайовик після здійснення операцій обміну паїв зробив в цьому ж податковому періоді (календарний рік) операцію погашення цих паїв, прибутковий податок обчислювала і сплачувала до бюджету Керуюча компанія;
- якщо пайовиком була здійснена операція обміну паїв, і паї були погашені в цьому ж податковому періоді (календарний рік), Керуюча компанія повідомляла в податкові органи відомості про обчисленої, але не стягнутого сумі податку. Пайовикам слід відобразити факт отримання доходу за цими операціями з паями в податковій декларації і самостійно у встановлені законодавством терміни в повному обсязі сплатити податок до бюджету.
Дохід від операцій фізичних осіб податкових резидентів оподатковується за ставкою 13%.
Доходи податкових нерезидентів обкладаються за ставкою 30%.
Інвестиційний податкове вирахування може бути використаний тільки податковими резидентами.
У разі, якщо від інвестування в пайові інвестиційні фонди отримано збиток, то необхідності сплачувати податок немає.
Платник податків, який отримав збитки в попередніх податкових періодах за операціями з інвестиційними паями, має право зменшити податкову базу за операціями з цінними паперами, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, відповідно в поточному податковому періоді на всю суму отриманого ними збитку або на частину цієї суми (перенести збиток на майбутні періоди). Перенесення збитку на майбутнє може здійснюватися протягом 10 років, наступних за податковим періодом, у якому отримано збиток (ст. 214.1 НК РФ).
Оподаткування юридичних осіб
Прибуток юридичної особи - інвестора пайового фонду виникає при реалізації інвестиційного паю як різниця між ціною продажу паю і ціною його придбання і відноситься на фінансові результати
При виплаті суми, отриманої від погашення паїв юридичній особі, керуюча компанія не утримує податок на прибуток. Даний податок сплачується юридичною особою самостійно
Операції, пов'язані з обігом цінних паперів, в тому числі інвестиційних паїв, податком на додану вартість не обкладаються.