Рядок 1180 бухгалтерської звітності відноситься до балансу підприємства.
Рядок 1180 відображає інформацію про відстрочених податкових активах.
рядок 1180
Сальдо дебетове по рахунку 09 «Відстрочені податкові активи»
При складанні бухгалтерської звітності організація може відображати в бухгалтерському балансі сальдований (згорнуту) суму відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань. Це можливо при виконанні наступних умов:
- наявність відкладених податкових активів [1] і відкладених податкових зобов'язань [2];
- облік відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань при розрахунку податку на прибуток.
рядок 1180
Сальдо дебетове по рахунку 09 «Відкладені податкові активи [3]»
Сальдо кредитове по рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» (якщо результат позитивний)
Тимчасові різниці утворюються в результаті:
- застосування різних способів нарахування амортизації для цілей бухгалтерського і податкового обліку;
- застосування різних способів визнання комерційних і управлінських витрат у собівартості проданих продукції для цілей бухгалтерського і податкового обліку;
- збитку, не використаного для зменшення податку на прибуток у звітному періоді. При цьому цей збиток буде прийнятий з метою оподаткування в наступному звітному періоді, якщо інше не передбачено законодавством;
- якщо при продажу об'єктів основних засобів застосовуються різні правила визнання для цілей бухгалтерського обліку та цілей податкового обліку залишкової вартості об'єктів основних засобів і витрат при їх продажу;
- наявності кредиторської заборгованості за придбані товари (роботи, послуги) при використанні касового методу визначення доходів і витрат з метою оподаткування, а з метою бухгалтерського обліку - виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності та ін.
Якщо є постійні податкові зобов'язання (активи) або зміни відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань коригують показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, то окремо в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати розкриваються:
- умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
- постійні і тимчасові різниці, що виникли у звітному періоді, які викликали коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток при визначенні поточного податку на прибуток;
- постійні і тимчасові різниці, що виникли в минулих звітних періодах, які викликали коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток у звітному періоді;
- суми постійного податкового зобов'язання (активу), відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання;
- причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом;
- суми відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання, списані у зв'язку з вибуттям цього активу (продажем, передачею на безоплатній основі або ліквідацією) або зобов'язання.
[1] Відкладений податковий актив - частина податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним періоді і збільшує його.
[2] Відкладене податкове зобов'язання - частина податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним періоді і зменшує його
[3] Відкладений податковий актив = Тимчасові різниці x Ставка податку на прибуток