Ось уже більше року порядок сплати ПДВ при ввезенні-вивозі товарів з однієї країни митного союзу в іншу регулює Протокол про товари. Він, нагадаємо, - частина Угоди про принципи стягнення непрямих податків в ТС. За цей рік накопичилося багато питань про ПДВ-розрахунках при торгівлі з білоруськими і казахськими контрагентами. Зокрема, про порядок застосування та підтвердження нульової ставки при вивезенні товарів з Росії в Білорусь і Казахстан. Нам задають багато питань загального характеру, тому для початку розглянемо алгоритм дій російського експортера товарів до країн МС.
Загальні правила застосування ставки ПДВ 0% при експорті в рамках ТС
Якщо потім ви все-таки зберете повний пакет документів, вам потрібно буде подати декларацію за період, в якому це станеться, з заповненим розд. 4. У цьому розділі, крім вартості експортованих товарів і прийнятого до відрахування "вхідного" ПДВ, слід відобразити:
- в графі 4 - ПДВ, нарахований за непідтвердженими експорту в розд. 6 (тепер ви його приймете до відрахування);
- в графі 5 - "вхідний" ПДВ, який ви раніше прийняли до відрахування в розд. 6 (тепер ви його відновите).
Отже, із загальним порядком застосування нульової ставки при експорті товарів в межах ТС ми розібралися. Тепер перейдемо до конкретних питань.
Продаж товарів білорусам - не завжди експорт до Білорусі
Наша організація продає білоруської фірмі товар, який був придбаний у казахської компанії. До Росії з Казахстану цей товар ми не ввозили, а відразу відвантажили білоруському постачальнику. З "ввізним" ПДВ за договором з казахською компанією ми розібралися - його ми платити не повинні. А ось за договором з білорусом чи потрібно нам застосовувати експортну ставку?
Спрощенець нульову ставку ПДВ не застосовує і рахунок-фактуру не виставляє
Ми - спрощенці. Уклали експортний договір з білоруською компанією. Покупець хоче, щоб ми виставили йому рахунок-фактуру, причому зі ставкою ПДВ 0%. Посилається він на те, що рахунок-фактура необхідний йому для подання до податкової. Виставляти йому рахунок-фактуру?
Неоподатковувані товари експортуються в Білорусь з нульовим ПДВ
Ми торгуємо товарами, не обкладаються ПДВ. Хочемо зробити висновок зовнішньоторговельний контракт з покупцем з Республіки Білорусь. Чи буде ця експортна поставка також взагалі не обкладатися ПДВ?
Момент визначення податкової бази: по Протоколу, але з оглядкою на НК РФ
Для підтвердження "самовивозного" експорту транспортні документи не потрібні
Наша компанія експортує товари в Казахстан на умовах самовивозу з нашого складу на території Росії. У експортний пакет документів входять, зокрема, транспортні документи. Чи потрібно нам запитувати їх копії у покупця для того, щоб підтвердити нульову ставку ПДВ?
При експорті через посередника потрібні додаткові підтверджуючі документи
Наша організація продала свою продукцію до Казахстану через російського агента, який бере участь в розрахунках. Що нам буде потрібно для підтвердження експорту?
Поставка бракованого товару загрожує експортеру уточненку з ПДВ
Білоруський покупець виявив шлюб в товарах, які ми йому відвантажили. Нульову ставку щодо цієї поставки ми вже підтвердили. Домовилися з покупцем, що гроші він повертати не буде, а натомість бракованих товарів ми відвантажимо йому якісні. Як це позначиться на застосуванні нами нульової ставки ПДВ?
При цьому залишається питання з "вхідним" ПДВ по бракованим товарам, який ви "зняли" з відрахувань в уточненій декларації. Його доля залежить від того, як ви надалі розпорядитися цими товарами. Якщо використовуєте в оподатковуваних ПДВ операціях, наприклад відремонтуєте і продасте, - податок можна буде прийняти до відрахування на загальних підставах (Пункт 2 ст. 171, п. 1. ст. 172 НК РФ).
Якщо ж некондиційні товари будуть списані, то прийняти "вхідний" ПДВ до відрахування у вас не вийде. Адже виходить, що товари в оподатковуваних операціях ви не використали, - з цим не посперечаєшся і очі на це не закриєш. Так, гл. 21 НК РФ пов'язує можливість відрахування не з фактичним використанням товарів в оподатковуваних операціях (їх перепродажем), а з "призначенням" для цих цілей (Пункт 2 ст. 171 НК РФ). Однак зараз уже достеменно відомо, що "призначення" не справдилося. Підстав же для внесення правок в минулі періоди немає.