Таке ведення документального фіксування діяльності, як окремий облік ПДВ, потрібно для максимального точного визначення загальної частки входження «вхідного» ПДВ, який приймається до відрахування. Дані процедури повинні бути проведені виключно професіоналами, так як можливі помилки можуть привести до того, що податківці знімуть всі відрахування і приплюсують податок.
Особливості ведення окремого обліку
Практично часто комерційні підприємства працюють з продукцією оподатковуваної і неоподатковуваної ПДВ. Визначити суми за цими операціями буде не так просто.
Роздільний облік ПДВ варто вести строго по вихідний ПДВ, тобто ціною відвантаженої продукції, що обкладається і звільненій від податку. Також важливо брати до уваги вхідний ПДВ, який вже включений у вартість одиниць послуг або товарів, придбаних для проведення операцій, оподатковуваних і повністю звільнених від податку.
За торговельними операціями, які звільнені від податку, а також вхідний ПДВ, в обов'язковому порядку включаються до вартості всіх товарів, що реалізуються, майнових прав та послуг.
Особливою методики по веденню роздільного обліку ПДВ не встановлено. Можна використовувати будь-якій порядок, який дозволить ефективно розмежувати все звільнені і оподатковувані від податку операції. Облік подібних операцій потрібно вести на різних субрахунках, які відкриті до рахунків стандартного бухгалтерського обліку. Порядок ведення документів, обраний за параметрами і особливостям виробленої діяльності, повинен бути закріплений в загальній обліковій політиці організації.
Якщо не вести грамотний роздільний облік, співробітники податкової інспекції швидко відновлять весь вхідний ПДВ за такими одиницям, які були придбані для застосування в неоподатковуваних та оподатковуваних операціях. Це автоматично призведе до недостач в ПДВ, а на них податкова зазвичай нараховує штрафи і пені.
Правило 5 відсотків по ПДВ: приклад розрахунку
Звільнення від ведення окремого обліку допустимо тільки в ситуації, якщо за квартал загальна частка витрат на виробництво і придбання товарів, не перевищила 5% від всіх сукупних витрат, спрямованих на виробництво або реалізацію товарів. У даній ситуації вхідний ПДВ, який пред'являється постачальниками в тому чи іншому кварталі, може бути прийнятий до відрахування.
Припустимо, прямі витрати компанії на операції, які обкладаються податком склали 10 млн. Руб, з них на що не обкладаються 600 тис. Руб. На загальногосподарські потреби пішло 3 млн. Руб.
Розрахунок здійснюється так:
Співвідношення між витратами виявиться рівним 4,6% (600 000 руб. (10 000 000 руб. +3 000 000 руб.) × 100%). Дана сума менше 5%, відповідно підприємство має повне право вести окремий облік «вхідного» ПДВ і прийняти до відрахування весь свій вхідний ПДВ за наступний звітний період.
Роздільний облік при експорті
Тут без роздільного обліку не обійтися. Сировина, що використовується в процесі проведення експортних операцій, тобто їх сума, представляється в податкову в окремо складеної декларації з нульовою ставкою. Не існує законом встановленої методики по визначенню вхідного ПДВ товарів, що експортуються. Вона вибирається самостійно і в обов'язковому порядку закріплюється в наказах, що стосуються облікової політики.
Якщо компанія не знала, чи буде займатися відправкою продукції на експорт, і прийняла стандартний вхідний ПДВ на загальних підставах, то сплачений податок можна відновити. Для цього буде потрібно подати уточнений бланк декларації та сплатити суму податку.
Податкова політика роздільного обліку при наявності операцій неоподатковуваних
В обов'язковому порядку враховуються підстави, при яких відбуваються такі операції, які не обкладаються податком. Це можуть бути такі моменти, як:
У випадках, якщо протягом певного часу не було відзначено реалізації послуг або товарів, які не обкладаються податком, багато підприємців задаються питанням, чи потрібно вести в даному випадку окремий облік ПДВ? Міністерство фінансів дотримується позиції, що повна відсутність операцій по звільненим одиницям товарів від податку на додану вартість є підставою для звільнення від ведення окремого обліку.
2 thoughts to "Роздільний облік ПДВ: правило 5 відсотків по ПДВ і приклад розрахунку"
Велика глупость.Налогі треба зробити простими, щоб не годувати бухгалтеров.Оні нічого не проізводят.Являются нахлебнікамі.Сніжают рівень продуктивності труда.Чтоби підвищити продуктивність праці в країні треба скоротити бухгалтеров.А щоб скоротити бухгалтерів потрібно сильно спростити податки і зняти всі податки з доходів менше 1 млн.руб.в год.Ввесті для них символічний податок в 100 рублів. При доході понад 10 млн.руб. в рік доходи збільшити до 30% .При доході понад 1 млд.руб.налог повинен становити не менше 60%.
Скоротити треба тебе! Де б Ви були, якщо не бухгалтера, а краще звернутися до психіатра.