Який податок з продажу транспортного засобу платять організації?
Продаж транспортного засобу приносить його власнику економічну вигоду - а значить, у нього виникає оподатковуваний дохід. Подивимося, які податки сплачуються з продажу в залежності від того, хто продає ТС - юридична або фізична особа. Почнемо з організацій.
У платників податків-організацій при продажу автомобіля в загальному випадку відбувається вибуття основного засобу. Організації, які знаходиться на ОСНО, враховують дохід від продажу для цілей оподаткування прибутку (ст. 248, 249 НК РФ). При цьому суму отриманого доходу вони можуть зменшувати:
- на залишкову вартість автомобіля (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- суму витрат, безпосередньо пов'язаних з такою реалізацією, зокрема на витрати за оцінкою, зберігання, обслуговування та транспортування реалізованого майна (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).
У разі переважання витрат над доходами отриманий організацією збиток враховується для податку на прибуток в особливому порядку: він включається до складу інших витрат рівними частками протягом строку, який визначається як різниця між терміном корисного використання ТЗ і фактичним терміном його експлуатації до моменту реалізації (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Крім податку на прибуток організації на загальному режимі з реалізації автомобіля обчислюють і сплачують ПДВ.
У організації на ССО будуть інші податкові наслідки продажу авто.
Які податкові наслідки продажу ТЗ для фізособи?
При продажу автомобіля фізособа отримує дохід, оподатковуваний ПДФО (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Обчислити і сплатити податок у цьому випадку платник податків повинен самостійно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Розмір доходу від продажу ТЗ визначається виходячи з його продажної вартості. При цьому платник податків має право за своїм вибором зменшити його (ст. 220 НК РФ):
- на майнове податкове вирахування (надається в розмірі отриманого доходу, але не більше 250000 крб.);
- або на витрати, понесені при придбанні автомобіля (вони обов'язково повинні бути документально підтверджені).
Розрахунок податку на автомобіль при його продажу
Транспортний податок на автомобілі розраховується виходячи з потужності двигуна в кінських силах і податкової ставки. Мінімальні податкові ставки закріплені в ст. 361 НК РФ. Регіони можуть збільшувати або зменшувати їх своїми законами, але не більше ніж в 10 разів (п. 2 ст. 361 НК РФ). По легкових автомобілях з двигуном до 150 л. с. включно регіон може знижувати ставки аж до нуля.
Якщо ставки не визначено законом суб'єкта, то застосовуються ставки, встановлені НК РФ (п. 4 ст. 362 НК РФ).
Організації, які володіють дорогими авто, сплачують податок з урахуванням підвищувального коефіцієнта.
Схеми сплати податку платниками-організаціями та фізичними особами відрізняються. Так, організації:
Для платників податків - фізичних осіб розрахунок транспортного податку провадять податкові органи на підставі наявної у них інформації з органів ДАІ. Про суму податку інспекція повідомляє платника спеціальним повідомленням, яке і є підставою для внесення платежу (п. 3 ст. 363 НК РФ). Ніяких декларацій фізособи не уявляють.
При цьому організація розраховує суму податку з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано на неї, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді (п. 3 ст. 362 НК РФ).
За тим же принципом податківці розраховують податок за фізичну особу.
Див. Докладніше матеріал «При зміні власника на ТЗ в середині місяця податок за цей місяць платить тільки один з власників».
Податкова база × Податкова ставка × Коефіцієнт терміну володіння × Підвищуючий коефіцієнт
Що робити, якщо громадянин продав машину, а транспортний податок приходить?
В ідеалі останнім повідомлення про сплату транспортного податку при продажу автомобіля його колишній власник повинен отримати в році, наступному за роком продажу (повторимося, що ИФНС повинна порахувати податок виходячи з кількості повних місяців володіння протягом року з урахуванням дати зняття автомобіля з реєстрації). Однак іноді трапляється, що повідомлення продовжують приходити і за наступні податкові періоди. Причиною може бути ненадходження в ИФНС відомостей з ГИБДД про зняття автомобіля з обліку або помилка податківців.
У будь-якому випадку при отриманні повідомлення по автомобілю, власником якого ви більше не є, про факт його продажу потрібно повідомити податкову інспекцію. Це можна зробити у вигляді письмової заяви, складеного в довільній формі, представленого в ИФНС особисто або спрямованого поштою. До заяви потрібно додати підтверджують продаж документи: копію договору купівлі-продажу, договору комісії (якщо такий укладався), копію ПТС з відомостями про нового власника (не обов'язково, але бажано).
Певні переваги в такій ситуації є у зареєстрованих користувачів особистого кабінету платника податків на сайті ФНС. У ньому ж можна не тільки побачити відомості про значаться на фізособу транспортних засобах, які є об'єктом з транспортного податку. З його допомогою можна сформувати і відправити до інспекції заяву про те, що автомобіль проданий, з додатком сканів підтверджуючих документів.
Отримавши таку заяву (неважливо, письмове чи електронне) через ЛКН, інспекція сама вирішить питання з ГИБДД або усуне свою помилку і перерахує податок (зніме необгрунтовано нараховану суму).