Будь-який транспортний засіб, як відомо, є предметом постійного торгового обміну, і щоб виключити нелегальний бізнес з перепродажу автомобілів, в Росії був введений прибутковий податок на продаж транспортних засобів. Дане оподаткування регламентується гл.23 Податкового кодексу РФ.
- для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ (тобто, які проживають на території РФ не менше 183 днів у році в сумарному підрахунку) - 13%;
- для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ - 30%;
Податок з продажу транспортного засобу юридичними особами розраховується за вирахуванням амортизаційних витрат на автомобіль, поки він перебував на балансі підприємства.
У відповідності з Податковим кодексом РФ, платник податків має право зменшити суму сплати податку, але не більше, ніж на 250 тисяч рублів. Податкові відрахування від продажу автомобіля не можна отримати два рази в рік.
Чи не потрібно сплачувати податок з продажу автомобіля, якщо:
- транспортний засіб знаходився у власності у платника податків більше 3х років (термін обчислюється з моменту придбання рухомого майна, ст.217 НК РФ);
- вартість транспортного засобу становить менше 250 тисяч рублів (при наявності документів, що підтверджує даний факт, в тому числі, квитанції про оплату покупки, довідки з ГИБДД, договір купівлі-продажу і інше);
- транспортний засіб було подаровано родичем.
Якщо в якості дарувальника виступає юридична особа або ІП, будь-який акт дарування, в тому числі безповоротний і безплатний, підлягає оподаткуванню в розмірі 13%. В даному випадку платником податку є обдаровуваний.
Наявність пенсійного посвідчення у власника продаваного транспортного засобу не є причиною звільнення його від сплати податку, за винятком вищезгаданих випадків.
Що є предметом оподаткування?
- прізвище, ім'я по батькові власника;
- найменування транспортного засобу;
- модель і марку автомобіля;
- гос.номер на момент продажу;
- дату випуску транспортного засобу.
Регламент оподаткування з продажу транспортного засобу включає в себе наступні етапи:
Продаж транспортного засобу, отриманого в спадщину, і особа, яка вступила в спадщину, володіло автомобілем у власності протягом 3х років, також оподатковується. Розмір податкової ставки становить 13% від різниці між сумою продажу та податковим вирахуванням 250 000 рублів.
У разі неподання вчасно документа в податкові органи, на продавця транспортного засобу можуть бути накладені штрафні санкції в розмірі:
- 5% від суми що підлягає обов'язковій сплаті, але не менше 100 рублів за кожен місяць прострочення - у разі неподання декларації і несплаті податку перші 6 місяців;
- 10% від суми належної до сплати за кожен місяць прострочення - при несплаті податку понад 6 місяців.
У разі своєчасної подачі податкової декларації, але не погашення квитанції у встановлені терміни, податковою службою нараховуються пені в розмірі 1,03 частини від ставки рефінансування ЦБ РФ (ст.75 Податкового кодексу РФ).
Розміри штрафних санкцій за порушення податкового законодавства можуть рости без обмежень. У разі відмови від сплати податку з продажу автомобіля, податкова служба має право звернутися до суду з позовною заявою про стягнення боргу. Прострочений термін подання податкової декларації та сплати податку за продаж транспортного засобу не виключає виникнення відповідальності щодо платника податків, в тому числі і кримінальну.