Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банк-емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючий банк) провести такі платежі.
Після того як постачальник переконується в тому, що необхідні кошти зарезервовані, він відвантажує продукцію або виконує відповідні послуги або роботи. Документи, що свідчать про відвантаження товарів або виконання робіт, подаються постачальником в банк. Виконуючий банк перевіряє відповідність відвантаження умовам акредитива, і в разі повного дотримання контракту грошові кошти списуються безпосередньо на рахунок постачальника. Документи, що свідчать про відвантаження продукції, виконуючий банк пересилає банку-емітенту, звідки вони потрапляють до покупця. Виплати з акредитива можуть здійснюватися тільки в безготівковій формі.
Акредитивна форма розрахунків має безперечні переваги. Постачальник отримує додаткові гарантії щодо своєчасного отримання оплати від покупця, оскільки, як правило, відвантаження товару або виконання будь-яких робіт постачальником проводиться вже після отримання повідомлення про відкриття акредитива. З іншого боку, банківська установа контролює дії постачальника; незважаючи на те що відповідні кошти заброньовані, постачальник зможе отримати їх тільки за умови сумлінного виконання договору в повному обсязі і у відповідні терміни.
У сучасній практиці використовуються кілька видів акредитивної форми розрахунків, можливість використання яких міститься в договорі банківського рахунку. При депонированном, або відкритому, акредитиві банк платника (банк-емітент) перераховує в банк одержувача (виконуючий банк) відповідну суму з рахунку платника або за рахунок коштів наданого йому кредиту. Таким чином, необхідні кошти списуються з рахунку плателиціка ще до моменту виконання постачальником зобов'язань за договором. Зазначена форма акредитивних розрахунків застосовується в разі, якщо між банками, обслуговуючими учасників угоди, не встановлені кореспондентські взаємини.
При наявності у банків кореспондентських рахунків один у одного, як правило, застосовується непокритий, або гарантований, акредитив. В цьому випадку кошти, списані з розрахункового рахунку покупця, безпосередньо в банк постачальника не перераховуються, а депонуються на спеціальному рахунку. Виплата постачальнику за акредитивом здійснюється за рахунок коштів на кореспондентському рахунку банку покупця в банку постачальника. У цьому випадку терміни розрахунків між контрагентами скорочуються.
Можливі й інші класифікації акредитивної форми розрахунків, однак відмінності між ними в основному носять технічний характер, т. Е. Стосуються організації документообігу між контрагентами. За своєю суттю вони являють собою видозміни чи вкритого, або непокритою форми акредитивних розрахунків.
Наприклад, відкличний акредитив може бути змінений банком-емітентом без попереднього повідомлення організації - одержувача коштів. При цьому відкликання акредитива не створює будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем.
Відповідно після отримання повідомлення про відкликання виконуючий банк платежі не виробляє. Можливість відкликання акредитива без повідомлення постачальника в певній мірі нівелює переваги даної форми розрахунків, а саме не створює постачальнику достатніх гарантій отримання платежу. Хоча можливість використання відзивного акредитива і передбачена сучасним законодавством, на практиці він майже не застосовується.
Безвідкличний акредитив, який може бути скасований або змінений тільки за згодою постачальника. У цьому випадку виконуючий банк зобов'язується здійснити платіж постачальнику при виконанні останнім умов акредитива.
Саме ця форма акредитива і отримала свій розвиток на практиці. Проте Цивільним кодексом РФ встановлено, що при відсутності вказівки на заборону відкликання акредитива банком-емітентом акредитив вважається відкличним.
На практиці існують і інші варіації акредитивної форми розрахунків. Наприклад, при посередницьких операціях застосовується перекладної акредитив. Якщо постачальник реалізує продукцію покупцеві через свого представника-посередника, як засіб платежу покупець може використовувати перекладної акредитив, при якому платежі здійснюються як на користь посередника, так і на користь основного постачальника. При цьому переклад акредитива може здійснюватися тільки один раз.
У разі періодичних поставок або виконання робіт по етапах використовується поновлюваний акредитив. Існує два варіанти використання даного виду акредитива. У першому випадку після поставки певної партії чи виконання відповідного етапу робіт з акредитива проводяться платежі до тих пір, поки на акредитиві є грошові кошти. Другий варіант передбачає депонування відповідної суми під кожну поставку або етап робіт.
Як переваги даного виду акредитива можна відзначити скорочення термінів і безперервний характер розрахунків.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в основному договорі між постачальником і покупцем. Відповідно до Положення про безготівкові розрахунки в даному договорі повинні бути передбачені наступні умови (крім інших істотних умов договору):
• найменування банку-емітента (банк платника);
• найменування байка, що обслуговує отримувача коштів;
• найменування отримувача коштів;
• сума, терміни дії і вид акредитива;
• спосіб сповіщення одержувача коштів про відкриття акредитива;
• повний перелік і точна характеристика документів, що надаються одержувачем коштів;
• відповідальність за невиконання (неналежне виконання) зобов'язань.
Платник подає до банку, в якому він обслуговується, акредитив встановленої форми (відповідно до Додатку Х »5 до Положення про безготівкові розрахунки).
У ньому вказуються:
• вид акредитива (в разі, якщо відсутня вказівка, що акредитив є безвідкличним, він вважається відкличним);
• умова оплати акредитива (з акцептом або без акцепту);
• номер рахунку, відкритий виконуючим банком для депонування коштів при покритому (депонированном) акредитиві;
• термін дії акредитива з зазначенням дати (число, місяць і рік) його закриття;
• повне і точне найменування документів, проти яких здійснюється платіж по акредитиву;
• найменування товарів, (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, номер і дата основного договоpa, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажоодержувача і місце призначення (при оплаті товарів).
При відсутності хоча б одного з цих реквізитів банк відмовляє у відкритті акредитива.
Для отримання грошових коштів по акредитиву постачальник надає в виконуючий банк чотири примірники реєстру рахунків встановленої форми, а також документи, що свідчать про виконання ним умов контракту і передбачені умовами акредитива. У реєстрі рахунків міститься інформація про реквізиту [Х акредитива, суму платежу, номер рахунку постачальника, дату відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг), перелік документів відповідно до умов акредитива.
Схеми документообігу при використанні покритого і непокритого акредитивів наведені відповідно на рис. 7.3 і 7.4.
Мал. 7.3. Схема розрахунків з використанням покритого акредитива
Мал. 7.4. Схема розрахунків з використанням гарантованого акредитива
При згаданих вище перевагах акредитивної форми розрахунків (гарантія виконання зобов'язань контрагентами) існують і значні незручності застосування зазначеної форми на практиці. Дані незручності носять в основному технічний характер і викликані значним документообігом між банками і їх клієнтами. Зазначена форма розрахунків не дозволяє в короткі терміни здійснити оплату і тому для забезпечення поточної господарської життя підприємства не використовується. Крім технічних складнощів є досить істотний недолік. Як правило, в господарській практиці використовується покритий акредитив, т. Е. Акредитив, при використанні якого у платника на час дії контракту з обороту відволікаються значні грошові кошти. Акредитивна форма розрахунків є ще й найдорожчою з можливих форм безготівкових розрахунків, оскільки за свої послуги з контролю за дотриманням умов контракту банк стягує комісійну винагороду.
Зазначені обставини пояснюють причину того, що акредитиви застосовуються в основному в міжнародних розрахунках або в розрахунках по великим контрактам, пов'язаним з рухом значних сум або з реалізацією унікального і дорогого устаткування, коли контрагентам необхідні тверді гарантії виконання взаємних зобов'язань.