Порядок та умови використання чеків в платіжному обороті регулюються ст. 877-885 Цивільного кодексу РФ і Положенням про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, затвердженим Банком Росії 12.04.01. No2-П.
Згідно ст.877 ГК РФ чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.
Чекодавець - юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків.
Чекоутримувач - юридична особа, на користь якої виданий чек. Платником по чековому зобов'язанням може бути тільки банк, де знаходяться кошти чекодавця, якими він має право розпоряджатися при виставленні чеків.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого терміну для його пред'явлення до оплати.
Подання чека до банку, що обслуговує чекодержателя, Для отримання платежу вважається пред'явленням чека до оплати.
Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма доступними йому способами у справжності чека. Порядок відшкодування Збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого або втраченого чека, регулюється законодавством.
Для здійснення безготівкових розрахунків можуть застосовуватися чеки, що випускаються кредитними організаціями. Чеки кредитних організацій можуть використовуватися клієнтами кредитної організації, що випускає ці чеки, а також в міжбанківських Розрахунках при наявності кореспондентських відносин.
Чек має містити всі обов'язкові реквізити, встановлені частиною другою Цивільного кодексу Російської Федерації, а також може містити додаткові реквізити визначаються специфікою банківської діяльності та податків законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно. Обов'язкові реквізити чека включають:
- найменування «чек», яке фігурує в тексті документа;
- доручення платнику виплатити певну грошову суму;
- найменування платника і вказівка рахунку, з якого повинен бути здійснений платіж;
- вказівка валюти платежу;
- зазначення дати і місця складання чека;
- підпис чекодавця.
Чек може бути іменним та на пред'явника. Іменним називається чек, виписаний на користь певної чекодержателя. Передача іменних чеків іншим особам заборонена російським законодавством, за винятком випадків звернення стягнення на майно чекодержателя.
Представницькими вважається чек, який оплачується його пред'явнику. Такий чек може бути переданий новому власнику за допомогою індосаменту.
У разі, коли сфера обігу чеків обмежується кредитною організацією і її клієнтами, чеки використовуються на підставі договору про розрахунки чеками, що укладається між кредитною організацією та клієнтом.
Чеки, що випускаються кредитними організаціями, можуть застосовуватися в міжбанківських розрахунках на підставі договорів, що укладаються з клієнтами, і міжбанківських угод про розрахунки чеками відповідно до внутрішньобанківськими правилами проведення операцій з чеками, що розробляються кредитними організаціями та визначають порядок і умови використання чеків.
Чекодавець виписує чек для проведення платежу за зобов'язанням, зумовленого договором. Зобов'язання вважається виконаним в момент отримання чекодержателем платежу за чеком.
Рух коштів, що знаходяться на чекових книжках чекодавця, враховується на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки». Суми за чеками, виданими, але не пред'явленими до оплати, залишаються на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки», що має відповідати залишку за випискою банку даного рахунку.
Синтетичний облік операцій по субрахунку 2 «Чекові книжки» ведеться на підставі виписок банку в відомостях в розрізі кореспондуючих рахунків.
Аналітичний облік по цьому субрахунку ведеться за кожною отриманою чековою книжкою з метою контролю за рухом грошових коштів у чекових книжках, виданих працівникам організації.
Бухгалтерські записи з обліку розрахунків чеками у чекодавця представлені в таблиці 17.
У бухгалтерському обліку чекодержателя отримані від чекодавця чеки розглядаються в якості забезпечення дебіторської заборгованості.
При отриманні чеків сума, зазначена в чеку, відбивається на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», субрахунок «Чеки отримані».
Таблиця 49 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків чеками у чекодавець
Отриманий чек пред'являється до оплати в наступні терміни:
- 10 днів - чек, виписаний і оплачувану на території Росії;
- 20 днів - виписаний на території іншої держави з місцем оплати в тій же частині світу;
- 70 днів - виписаний на території іншої держави з місцем оплати в іншій частині світу.
День виписки чека чекодавцем в зазначені терміни не включається. Термін пред'явлення чека до оплати може бути продовжений в установленому порядку на час дії обставин непереборної сили.
Чек може бути подана рекомендація щодо платежу шляхом його безпосереднього пред'явлення банку - платнику або шляхом пред'явлення в банк, що обслуговує чекодержателя на інкасо.
Бухгалтерські записи, що відображають розрахунки чеками, представлені в таблиці 18.
Аналітичний облік отриманих розрахункових чеків ведеться по кожному одержаному чеку, синтетичний облік - у відомостях за кожним пред'явленим покупцям рахунку.
В якості гарантії платежу за чеками ст. 881 ГК РФ допускає авалювання чека. Гарантія платежу за чеком (аваль) може даватися будь-якою особою, за винятком платника. Аваль проставляється на лицьовій стороні чека або на додатковому аркуші шляхом підпису «вважати за аваль» і вказівки, ким і за кого він виданий. Якщо не вказано, за кого він даний, то вважається, що аваль дано за чекодавця. Аваліст несе відповідальність за платіж по чеку так само, як і той, за кого він дав аваль. Сплативши чек, він набуває право зворотної вимоги до чекодержателю або индоссантам.
Таблиця 50 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків чеками у чекодержателя
Організація, що отримала аваль, відображає його на позабалансовому рахунку 008 «Забезпечення зобов'язань і платежів отримані», а організація, яка видала аваль, - на позабалансовому рахунку 009 «Забезпечення зобов'язань і платежів видані». При оплаті чека чекодержателем авалі знімаються з обліку. Аваль, що сплатив чек, набуває права, що випливають із чека, проти того, за кого він дав гарантію, і проти тих, хто зобов'язаний перед останнім. Сплачений чек знімається з позабалансового обліку, і операція з оплати відбивається на балансових рахунках. При пред'явленні претензії чекодавцеві і индоссантам аваліст відображає суму платежу:
Д 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за претензіями» - До 51 «Розрахункові рахунки».
При стягненні боргу відображається погашення дебіторської заборгованості:
Д 51 «Розрахункові рахунки» - До 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями».
Дебіторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, відноситься на інші витрати організації.
При відмові платника оплатити чек чекодержатель або індосат за своїм вибором має право пред'явити позов будь-якій особі, зобов'язаному по чеку (чекодавцю, авалистам, индоссантам), кільком з них або всім разом.
Відмова від оплати чека може бути засвідчений одним із таких способів:
- вчиненням нотаріусом протесту чека;
- відміткою платника чека про відмову, про оплату із зазначенням дати подання чека до оплати;
- відміткою инкассирующего банку із зазначенням, що чек своєчасно поданий до оплати, але не оплачений.
Індосат, який не отримав платіж, зобов'язаний сповістити свого індосанта і чекодавця протягом двох робочих днів, наступних за днем вчинення протесту. Кожен індосант повинен протягом двох робочих днів, наступних за днем отримання повідомлення, довести до відома свого індосанта про одержане ним повідомлення. У той же термін направляють повідомлення всім авалистам.
Після посвідчення неплатежу і сповіщення, зобов'язаних за чеком осіб чекодержатель (індосат) має право звернутися з позовом до суду. Розмір позову згідно ст. 395 ГК РФ повинен включати суму:
- неоплаченого чека;
- витрат, пов'язаних з пред'явленням позову;
- відсотків виходячи із ставки рефінансування Банку Росії діючої на день пред'явлення позову або на день винесення судом рішення.
Для обліку розрахунків з чекодавцем і іншим зобов'язаним за позовними вимогами чекодержатель і індосат використовують рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями». Бухгалтерські записи з обліку позовних сум представ- лені в таблиці 51.
Протест чека повинен бути здійснений до закінчення терміну для пред'явлення чека до оплати.
Таблиця 51 - Кореспонденція рахунків з обліку позовних розрахунків