З цієї статті ви дізнаєтеся:
1. Які витрати включаються до вартості придбаного транспортного засобу.
2. Чи обов'язково нормувати витрати на ПММ.
3. Чи потрібно платити транспортний податок з орендованих автомобілів.
Якщо у вас "спрощенка" з об'єктом "доходи". Якщо в діяльності вашої фірми використовуються автомобілі, в цій статті ви знайдете корисну для себе інформацію, що стосується питань обліку.
Правило N 1. Щоб прийняти до обліку транспортний засіб, не потрібно чекати його держреєстрації
Зверніть увагу! Витрати на техогляд та інші витрати, сплачені після постановки автомобіля на облік в якості основного засобу, не збільшують його первісну вартість.
Правило N 2. У податковому обліку при УСН вартість поліса каско врахувати не можна
Зверніть увагу: якщо ви понесли витрати на страховку до прийняття авто до бухобліку, то включати сплачені суми до первісної вартості об'єкта, вважаємо, підстав немає. Подібні витрати в майбутньому ви будете нести регулярно, тому не зовсім правильно вважати їх витратами, безпосередньо пов'язаними з придбанням автомобіля. А адже саме такі витрати дозволено включати до первісної вартості основного засобу згідно п. 8 ПБО 6/01. Тому враховуйте страховку ОСАЦВ і КАСКО як звичайні витрати так, як ми розповіли вище, не забуваючи, що вартість поліса каско в податковому обліку не відображається.
Правило N 3. Нормувати вартість палива в податковому обліку не обов'язково
Тому в податковому обліку при УСН вартість ПММ (бензину, масел і т.п.) ви можете враховувати на підставі пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в повному обсязі або в межах норм. Обраний варіант затвердите облікової політики для цілей оподаткування. При цьому, якщо ви вирішили нормувати вартість ПММ, не обов'язково користуватися саме Нормами Мінтрансу. Ви можете застосовувати дані технічної документації заводу - виробника авто або розробити показники самостійно, провівши контрольні заміри витрати палива.
Сутність питання. Ви маєте право самі вирішити, нормувати витрати на паливо чи ні. Якщо вибираєте нормування, використовуйте один з трьох способів. Перший - застосовувати Норми Мінтрансу. Другий - використовувати ліміти заводу - виробника авто, зазначені в технічній документації. Третій - розробити і затвердити власні нормативи.
Приймаючи рішення про те, нормувати витрати на ПММ чи ні, враховуйте, що податкові органи на місцях можуть як і раніше вимагати від вас списання палива в межах нормативів. Тому, якщо ви вирішили враховувати такі витрати без обмежень, будьте готові до того, що доведеться сперечатися і відстоювати свою позицію.
У бухгалтерському обліку всі придбане паливо доводиться на рахунок 10 "Матеріали", субрахунок "Паливо" (п. 2 ПБУ 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів"). І списуйте його на підставі даних шляхових листів і чеків на покупку палива в повному обсязі за фактом на рахунки обліку витрат (20, 26, 44, 91 і т.п.). Навіть якщо ви норміруете витрати, в бухобліку це ніяк не відбивається. Норми ви застосовуєте тільки для цілей оподаткування. Єдино, ви можете завести для відображення наднормативних витрат на купівлю ПММ окремий субрахунок.
Правило N 4. Транспортний податок сплачує власник машин, а екологічний збір - той, хто їх використовує
Платити транспортний податок повинні особи, на яких зареєстрований транспорт (абз. 1 ст. 357 НК РФ). Тобто власники машин. Тому, якщо якісь машини ви орендуєте, не потрібно розраховувати і сплачувати по ним транспортний податок. Робіть це тільки за власними машинам. Виняток - якщо ви лізингоодержувач і на вас тимчасово зареєстрований транспорт.
А ось екологічний збір за забруднення атмосфери автомобілями, тобто плату за негативний вплив на навколишнє середовище, сплачує той, хто користується транспортним засобом. Значить, навіть якщо ваші машини орендовані, включіть їх в розрахунок такого збору.
Правило N 5. Підвищуючий коефіцієнт на дорогі автомобілі протягом року застосовувати не потрібно
Нюанси, які потребують особливої уваги. Всі витрати, пов'язані з придбанням автомобіля і понесені до його постановки на облік, формують його первісну вартість.
Щоб мінімізувати ризик претензій з боку податківців, вартість ПММ для цілей податкового обліку краще нормувати. Або будьте готові захищати свою позицію.
З власного транспорту, який ви використовуєте в своїй роботі, потрібно перераховувати транспортний податок і плату за негативний вплив на навколишнє середовище. А по орендованим машинам - тільки екологічний збір. Транспортний податок сплачує власник авто.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: