Дебіторської називають заборгованість позичальників, покупців або інших підзвітних (фізичних, юридичних) осіб, яка повинна бути погашена у встановлений період часу. Про дебіторської заборгованості (далі - ДЗ) ведуть мову тоді, коли товар був проданий (послуга виконана), але гроші за це продавець (виконавець) ще не отримав.
поняття ДЗ
Важливо: того, хто має заборгованість, називають дебітором. Необгрунтовано великі суми ДЗ негативно позначаються на господарській діяльності підприємства, оскільки це призводить до дефіциту власних оборотних коштів, компанія не може активно розвиватися і нарощувати виробничі потужності.
ДЗ визнається активом підприємства тоді, коли є ймовірність отримання від неї економічних вигод у майбутньому і можна з точністю визначити величину таких. Тобто, при дотриманні відповідних умов договору дебіторська заборгованість грає роль своєрідного фінансового інструменту, який дозволяє фірмі заробляти додаткові кошти.
Дебіторську заборгованість суб'єкта господарювання можна розглядати в 3 основних напрямках:
- інструмент для погашення кредиторської заборгованості;
- частина продукції (послуг, робіт), яка була продана покупцям (клієнтам), але ще не оплачена;
- елемент оборотних активів компанії, що фінансується за рахунок позикових або власних коштів.
Таким чином, ДЗ може виникнути внаслідок:
- невиконаних договірних зобов'язань;
- стягнутих зборів, надміру сплачених податків;
- виданих підзвітних коштів.
Класифікація
- за термінами погашення - довгострокової, поточної;
- за ступенем впевненості дебітора в погашенні боргу - сумнівної, безнадійної.
Поточної ДЗ називають таку суму заборгованості, яка «вписується» в нормальний операційний цикл. Передбачається, що така ДЗ буде обов'язково погашена протягом року з дня балансу.
Під довгостроковій ДЗ розуміють обов'язок, не виникає в рамках нормального операційного циклу підприємства. Ця заборгованість погашається після 12 місяців з дня балансу.
Безнадійна ДЗ - поточний борг, за яким або закінчився термін давності виплат, або існує впевненість про неповернення відповідної суми дебітором.
Сумнівною ДЗ вважають тоді, коли є ймовірність непогашення боргу.
Безнадійної або сумнівної може бути виключно поточна заборгованість.
ДЗ, до того ж, умовно поділяють на нормальну і прострочену. Так, в першому випадку право власності на товари (роботи, послуги) вже перейшло до покупця, але термін оплати таких ще не настав, інший варіант - фірмі-постачальнику перераховано аванс за поставку (виконані роботи, надані послуги).
Простроченої заборгованості вважається тоді, коли товари, роботи, послуги не були оплачені в строк. Вона може бути сумнівної та безнадійної. Остання ДЗ (її називають «нереальною до стягнення») виникає внаслідок:
- банкрутства боржника;
- ліквідації підприємства-дебітора;
- неможливості стягнення суми боргу приставом за рішенням суду (наприклад, майно організації може перебувати на оперативному управлінні;
- закінчення терміну давності позову (коли боржник не визнає існування заборгованості);
- наявності фінансів фірми-боржника на рахунках «проблемного» банку.
Якщо дебіторська заборгованість не була своєчасно погашена в зв'язку з банківськими негараздами, існує кілька варіантів вирішення ситуації:
- коли після винесення судом рішення про ліквідацію банку грошових коштів для погашення боргу все ж недостатньо, то така заборгованість визнається безнадійною, підлягає подальшому списанню на фінансові результати;
- якщо банківська організація буде схильна до реструктуризації (а не ліквідації), то організація-кредитор може сформувати резерв по сумнівних боргах, чекати, поки банк відновить свою платоспроможність.
Відносно простроченої ДЗ можуть використовуватися такі інструменти:
- оплата заборгованості цінними паперами (векселями, акціями);
- розстрочення (відстрочення) платежу;
- метод бартеру (товар-товар, послуга-послуга).
При наданні розстрочки або відстроченого платежу, фірма-кредитор повинна орієнтуватися на ділову репутацію компанії-контрагента.
Як відображається у звітності підприємства
- Поточна (її ще називають «нормальної») заборгованість визнається як дохід від реалізації товарів (послуг, виконаних робіт), оцінюється за первісною вартістю.
- Як безнадійної ДЗ відображається в тому звітному періоді, де була встановлена дебіторська неспроможність в погашенні боргу.
- Сумнівною заборгованість вважається тоді, коли у суб'єктів господарювання виникають сумніви щодо її майбутньої виплати (вноситься до відповідного звітний період).
Точного часу визнання ДЗ довгостроковій не встановлено. Вона відображається в звітності тоді, коли було здійснено передоплату або відвантажена продукція (виконані роботи, надані послуги).
Роль в господарській діяльності підприємства
Практично всі сучасні фірми (організації) мають справу з дебіторською заборгованістю. У такого явища є кілька об'єктивних причин:
- для дебітора ДЗ - можливість експлуатувати безкоштовні додаткові оборотні кошти;
- дебіторська заборгованість дозволяє суб'єкту господарської діяльності, який виступає кредитором, розширити цільову аудиторію і ринок збуту товарів (послуг, робіт).
ДЗ виникає, коли контрагенти (дебітор і кредитор) укладають договір, - право власності на послуги, товари, роботи переходить від одного господарського суб'єкта до іншого, але при цьому оплата таких виробляється пізніше.
Основний недолік ДЗ - то, що кошти вилучаються з господарського обороту організації, що часто накладає негативний відбиток на її фінансовий стан. Стрімке зростання дебіторської заборгованості може призвести до банкрутства фірми, тому бухгалтерська служба має вести чіткий контроль стану ДЗ, стежити, щоб дебітори своєчасно вносили кошти.
Важливо: діяльність організації визнається фінансово стійкою, якщо сума дебіторської перевищує величину кредиторської заборгованості.
Плюси і мінуси зростання ДЗ підприємства
Дебіторська заборгованість розцінюється багатьма сучасними компаніями як фактор успішного економічного розвитку.
Так, якщо вести мову про підприємницької вигоди, ДЗ дозволяє:
- «Виділити» зручну для кредитора лінію позики, гнучкі взаємовигідні умови співпраці з дебітором - це, в свою чергу, сприяє збільшенню кількості клієнтів компанії;
- забезпечити приріст обсягу реалізованих товарів - принести суб'єкту господарської діяльності додатковий прибуток;
- підвищити конкурентну привабливість фірми.
Поряд з цим, зростання ДЗ компанії завжди пов'язаний з певним негативним впливом на її діяльність:
- зростанням фінансових витрат як наслідок присутності в балансі ДЗ;
- загрозою збитків, пов'язаних з інфляцією;
- виникненням нестабільності в роботі підприємства (це пов'язано з тим, що покупці систематично затримують розрахунки за товари, послуги, виконані роботи);
- зниженням показників ліквідності фірми (організації);
- збільшенням суми безнадійної заборгованості дебіторів, проблема виникає у разі непогашення ДЗ в термін;
- при низькій платоспроможності компаній-дебіторів і зростанні кількості таких фінансовий стан підприємства може погіршитися, подібна ситуація з часом часто призводить до банкрутства.
раціональне управління
Щоб уникнути збитків і, тим більше, ліквідації, компанія повинна розумно підходити до організації розрахунків з покупцями (клієнтами):
- правильно встановлювати терміни і розрахункові умови надання товарних кредитів.
- пропонувати знижки при довгостроковій оплаті послуг, товарів.
- завжди враховувати ймовірність (ризик) непогашення дебіторської заборгованості.
Відсутність фінансової зацікавленості клієнта (знижок) при довгостроковій оплаті часто призводить до сумнівної заборгованості.
Перед тим як укладати договір з покупцем, фірма-кредитор завжди повинна оцінювати його платоспроможність і то, для яких потреб він набуває товар. Так, якщо продукція підлягає подальшій реалізації, ймовірність того, що ДЗ буде погашена вчасно, досить висока. Коли клієнт купує товар для особистих цілей, ризик несплати зростає.
Репутація контрагента на ринку також має значення - якщо він зарекомендував себе недобросовісним при співпраці з іншими компаніями, можливо, від довгострокових угод з таким дебітором підприємству краще відмовитися.
Як бачимо, «корисність» ДЗ - поняття досить сумнівне і неоднозначне, її ефективність безпосередньо залежить від існуючої на підприємстві системи управління погашення поточних і довгострокових виплат боржниками.
Що таке дебіторська заборгованість, можна дізнатися з даної лекції.