Стимул (від лат. Stimulus - гостра палиця, якою поганяють худобу) - сильний спонукальний момент; внутрішній або зовнішній фактор, що викликає реакцію, дію.
Податкові стимули повинні розглядатися як різновид правових стимулів.
У теорії податкового права та в податковому законодавстві розрізняють наявні види податкових стимулів:
Дві закономірності в податковій політиці
Одним із способів податкової політики країни виступає політика найбільших податків. В даному випадку держава встановлює досить високі податкові ставки, зменшує податкові пільги і вводить величезна кількість податків, намагаючись отримати від власних людей більший обсяг грошових ресурсів, не окремо піклуючись про наслідки. Природно, що такий метод податкової політики не залишає окремого платника податків і суспільству в цілому фактично ніяких надій на економічний розвиток. Тому така політика проводиться державою, найчастіше за все, в екстраординарні моменти його розвитку, такі як економічна криза, війна і т.п.
Явно, що проводиться по сей день в Росії та інших країнах СНД податкова політика складалася спонтанно, під впливом нагальних потреб, і використовувані засоби податкового регулювання не відповідали реальній економічній ситуації: податки не стимулювали розвиток виробництва, а навпаки - стримували його. Надлишкова податкове навантаження придушувала створення і змушувала господарюючих суб'єктів йти в тінь внаслідок посилення фіскального тиску на учасників ринку.
Ставлення до оподаткування тільки як до засобу, що забезпечує потрібні валютні надходження в бюджет, представляється вузьким: оскільки крім забезпечення потрібних надходжень до бюджету основними цілями оподаткування названі стимулювання позитивних тенденцій в економіці і забезпечення потрібного рівня соціальних гарантій методом встановлення правових стимулів в законодавстві.
Іншим способом податкової політики є політика економічного розвитку. В даному випадку уряд послаблює податковий прес на бізнесменів, скорочуючи свої витрати перш за все за рахунок соціальних програм. Мета цієї політики полягає в тому, щоб забезпечити пріоритетне розширення капіталу і стимулювання інвестиційної активності. Проведення такої політики оголосило російське уряд на рубежі XXI ст. при підготовці 2-ий частини Податкового Кодексу РФ. Було виготовлено принципові кроки по скороченню числа податків і зниження податкового навантаження.
Формування оптимальної податкової системи засобом впровадження податкових стимулів
Формування оптимальної податкової системи для Росії - центральна фінансова проблема загальнодержавного значення. З одного боку, що склалася фінансова ситуація вимагає від податкової системи одночасного вирішення проблем своєчасного поповнення муніципального бюджету і його збалансованості за доходами і видатками, скорочення нестачі і зовнішнього боргу, забезпечення фінансування федеральних і регіональних потреб. Тому забезпечення зростання податкових надходжень і збільшення рівня збирання податкових платежів стало пріоритетним завданням.
Зараз податкова політика повинна визначатися наступними цілями:
Дані цілі можуть бути досягнуті за допомогою наступної системи стимулів:
Курс на загальне зниження податкового навантаження важливий для всіх суб'єктів податкових відносин. Це загальносвітова закономірність, і російський уряд, слідуючи їй, рік за роком включає стимулюючі засоби, що сприяють цьому, в процес взаємодії з платниками податків.
Сенс впровадження стимулів в податкових відносинах полягає, перш за все, в можливості країни заінтригувати платника податків з бóльшим ентузіазмом займатися корисною для суспільства і, очевидно, для нього самого діяльністю. Уряд за допомогою податкових стимулів надихає господарюючих суб'єктів виробляти ті варіанти розвитку їх діяльності, які задовольняють суспільні потреби.
Всі податкові пільги є можливість поділити на 3 основні групи:
Загальновідомо, що в світі податкові пільги, які є одним з видів стимулів, - це потужний інструмент впливу країни на всю економіку, окремі її сфери, створення і певних господарюючих суб'єктів. Прикладом може бути ст. 21 НК РФ, яка містить список прав, наданих платнику податків (отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів , застосовувати податкові пільги, одержувати відстрочку, розстрочку або інвестиційний податковий кредит та ін.).
Особливий режим оподаткування існує у вільних економічних зонах, при здійсненні підприємницької діяльності на території яких надаються певні податкові пільги. У подібних випадках податковий правовий режим є стимулюючим, так як домінуючими елементами стають правові стимули і дозволу.
Особливий механізм оподаткування як спосіб стимулювання розвитку економіки
У всіх вдало модернізуються країнах особливий механізм оподаткування був першою умовою залучення іноземного капіталу.
Так, Сінгапур - країна, яка не тільки не має сировини, проте навіть і прісної води, - почав свою модернізацію з того, що встановив податок на додану вартість (ПДВ) в розмірі всього лише 3% (пізніше він був збільшений до 5% ) і встановив мита в розмірі всього 0,4%, а потім зробив їх нульовими. В результаті країна перетворилася в «споживчий рай», і за покупками в Сінгапур кинулися мільйони людей. При цьому був цілком скасований податок на майно. В результаті величезна кількість іноземців стало брати там житло і кабінети, стимулюючи розвиток ринку нерухомості. Ще одним інструментом розвитку ринку нерухомості послужив соціальний податок - 20%, який прямує в повному обсязі на будівництва житла для громадянина, який цей податок сплачує. У підсумку в Сінгапурі 93% людей має власне житло (найвищий показник у світі). Схожа фіскальна політика сформувалася в Малайзії, Кореї і на Тайвані, де особливі податкові стимули давалися економічним фронтах, з якими країна пов'язувала свої конкурентні вигоди.
Ірландія скасувала податок на прибуток в разі, в тому випадку вироблена продукція - товар або послуга - поставлялася на експорт. При цьому на 2 роки був скасований податок на прибуток для осіб, що направляють кошти на створення нових компаній. В результаті багато компаній з Європи стали переміщати свої головні офіси в Ірландію. У відповідь на тиск країн-членів Європейського Союзу Ірландія підвищила податок на прибуток до 10% (інші країни ЄС розраховували на збільшення податку як мінімум до 40%). Разом з цим був знижений податок при виробництві продукції на внутрішній ринок з 50 до 10%.
КНР встановила один з найнижчих в світі прибуткових податків - 3,5%. Забезпечення зайнятості було основним пріоритетом Китаю; як слід, країна заохочувала розміщення яких завгодно виробництв, що вимагають величезних трудовитрат - пошив одягу та взуття, виготовлення біжутерії, каецтоваров, запальничок, шпильок, побутових пристроїв і мікроелектроніки.
Встановлення та застосування податкових стимулів покликане сприяти збільшенню позитивної активності платника податків, стимулювання принципових для країни процесів засобом заінтересовиванія людей в кінцевому підсумку - отримання прибуткових для їх наслідків.
Не можна стверджувати, що правова наука повністю і всебічно розкрила стимулюючий потенціал податкового права. Наукову і практичну розробку отримали тільки податкові пільги. Іншим видам податкових стимулів вчені до недавнього часу належної уваги не приділяли.
Тим не менш, за правовими стимулами взагалі, і за податковими а саме - майбутній розвиток всього суспільства. Дослідження стимулів веде до виявлення більш людяних і демократичних засобів управління суспільством. Тільки при оптимальному, своєчасному і економічно, і політично правильному застосуванні податкових стимулів уряд може розраховувати на відносно сумлінні і взаємовигідні відносини з платниками податків.
Джерела і Корисні посилання:
Джерело матеріалу Інтернет-сайт www.genon.ru