Повідомляємо про місце здійснення діяльності: загальні правила
Почнемо з загальнотеоретичних моментів. «Місце провадження господарської діяльності» - обов'язковий атрибут Свідоцтва єдиноподатника. Відомості про нього підприємці вносять при:
- подання заяви про перехід на єдиний податок;
- внесення пов'язаних з ним змін (зміни об'єкта, додавання нового і т. Д.).
Терміни подачі заяви залежать від групи, в якій працює єдиноподатник (пункти 298.5 та 298.6 ПКУ). ? Діноналожнікі груп 1 і 2 подають таку заяву не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому змінилося місце провадження госпдіяльності (пункт 298.5 ПКУ). Е? Діноналожнікі групи 3 представляють таку заяву разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, в якому відбулася зміна (пункт 298.6 ПКУ). В? день подання заяви податковий орган вносить зміни в раніше видане Свідоцтво єдиноподатника з приводу місця здійснення госпдіяльності (підпункт 3 пункту 299.12 ПКУ).
За бажанням єдиноподатника раніше видане Свідоцтво можна замінити і отримати нове в порядку, передбаченому статтею 299 ПКУ. До отримання нового Свідоцтва діяльність ведеться на підставі старого Свідоцтва, яке потім, в день отримання нового Свідоцтва, потрібно повернути в податкову.
Чи потрібен підтверджуючий документ
В? податкових органах досить-таки распро країни практика, що вся інформація, яка надається платником єдиного податку, підтверджується документально. 4 що в ситуації з місцем діяльності? За відповіддю ми за традицією обра тімся до ЄБПЗ.
В? консультації з ЄБПЗ міндоходовци дозволили не підтверджувати місце діяльності документально, т. е. не треба нести в податкову і показувати документи про право власності, оренди і т. д.? Свідоцтво вони вносять те, що вказав підприємець в заяві. А при заповненні та поданні заяви також не потрібно пред'являти жодних документів чи їх копій, ПКУ це не передбачено.
Що загрожує єдиноподатнику за «приховування» місця діяльності
Як правило, про відповідальність, яка загрожує в тому чи іншому випадку підприємцям, ми розповідаємо в кінці статті. Проте у випадку з місцем діяльності озброїмося цієї інформації якомога раніше.
Міндоходовци в ЄБПЗ також відзначають: в ПКУ відповідальність передбачена тільки за правильність нарахування, своєчасність і повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій. А за неподання заяви і невнесення змін до раніше виданого Свідоцтво едінонаналожніка її немає.
Але за службовим обов'язком вони все ж не можуть залишити без покарання будь-яке порушення, і «на допомогу» в цьому їм приходить пункт 299.16 ПКУ.
В? ньому сказано: якщо будь-які порушення єдиноподаткових правил будуть виявлені при перевірці, то Свідоцтво такого підприємця буде анульовано за рішенням органу доходів і зборів.
На наш погляд, застосовувати пункт 299.16 ПКУ поголовно до всіх, великим і дрібним, недоліків єдиноподатників несправедливо. Тим більше що в переліку незаперечних підстав для анулювання Свідоцтва, які наведені в пункті 299.15 ПКУ. неподання заяви про зміну місця діяльності немає. Тому ми вважаємо, що анулювати Свідоцтво єдиноподатника можна, тільки якщо невнесення відомостей про місце здійснення діяльності спричинило більш суттєві порушення, зокрема недоплату податку. Більш докладно про це ми розповімо далі.
Якщо у єдиноподатника кілька торгових точок (об'єктів діяльності)
В? Озможності, через розміщення місць діяльності в різних містах, селах, селищах єдиноподатникам групи 1 або 2 якраз і доведеться сплачувати єдиний податок за максимальною ставкою.
Додамо, що вищесказане справедливо і для додавання до Свідоцтва нових об'єктів, які будуть з'являтися у підприємця. До речі, при розширенні діяльності йому доведеться подати до податкового органу та повідомлення за формою № 20-ОПП про новий об'єкт, який використовується в предпринима тельской діяльності. Повідомлення має бути подано протягом 10 робочих днів з дня оформлення договору купівлі-продажу, арен ди або іншого документа про право володіння, користування або розпорядження об'єктом оподаткування.
Якщо підприємець реєструє, створює чи відкриває об'єкт оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку в податковому органі, то він зобов'язаний стати в цьому органі на облік за неосновним місцем. Для цього платник податку подає заяву протягом 10 робочих днів після появи нового об'єкта.
Якщо підприємець не подасть форму № 20-ОПП або не стане на облік, то йому загрожує штраф согласнопункту 117.1 ПКУ в розмірі 170 грн.
Здаємо в оренду приміщення
До речі, при передачі об'єкта в оренду орендодавцю також потрібно повідомити про це податковий орган за формою № 20-ОПП. Справа в тому, що в самій формі № 20-ОПП в графі «Стан об'єкта оподаткування», зокрема, названі такі, як «здається в оренду» і «орендується». Тому податківці вважають, що це дає їм право без поглиблення в суть орендних відносин вимагати подачі форми № 20-ОПП (навіть в разі, коли обов'язок по сплаті податків не виникає).
Підприємець торгує на ринках, виставках, ярмарках
Підприємець повинен відразу визначитися, де саме він буде торгувати: на ринках, виставках і / або ярмарках.
Якщо він вказав лише торгівлю на ринках, а потім зібрався торгувати на виставках, то йому доведеться вносити зміни до Свідоцтва. Додамо, що для уникнення непорозумінь єдиноподатникам груп 1 і 2 доведеться сплачувати єдиний податок за максимальною ставкою.
Роз'їзний характер робіт (послуги на дому у замовника)
Послуги «у себе» вдома
Торгівля через інтернет-магазин
Якщо підприємець групи 2 здійснює діяльність на території більше одного місцевої ради, то він сплачує єдиний податок за максимальною ставкою. Якщо упереджено підходити до торгівлі через інтернет-магазин, то її можна розглядати як здійснювану на території різних міст, областей і т. Д.
Однак, як правило, для роздрібної торгівлі місцеві ради встановлюють максимальну ставку, т. Е. Заніженіяедіного податку не буде.
Якщо підприємець змінив місце діяльності або у нього з'явилися нові об'єкти, то йому доведеться подати заяву, терміни подачі якого залежать від його групи.
В? Носити зміни в Свідоцтво повинні не тільки підприємці, які почали орендувати приміщення, а й ті, хто здав об'єкт в оренду.
Єдиноподатникам, які здійснюють торгівлю на різних ринках, ярмарках, виставках (в заздалегідь невизначених місцях), податківці дозволили вказувати: «Торгівля на ринках України» та / або «Торгівля на виставках України» та ін.
Що стосується відповідальності за те, що підприємець не вказав будь-які об'єкти в Свідоцтві, штрафні санкції за це не передбачені. Однак податківці в роз'ясненні з ЄБПЗ акцентують увагу на тому, що за єдиноподатні порушення, виявлені під час перевірки, вони можуть анулювати Свідоцтво. Ми з таким підходом не згодні і вважаємо, що це може бути застосовано, лише коли «приховування» місця діяльності спричинило за собою і інші порушення.