Витрати бюджету економічні відносини, які виникають між державою, з одного боку, і підприємствами, організаціями і громадянами, з іншого, в процесі розподілу і використання за різними напрямками коштів бюджетного фонду.
Державні витрати - це грошові відносини, що виникають на завершальній стадії розподільного процес а в зв'язку з використанням фондів фінансових ресурсів суб'єктів економічних відносин з метою фінансування основних витрат розширеного відтворення і задоволення інших суспільних потреб.
Державні витрати здійснюються з різних фондів: як централізованих (бюджети різних рівнів, а також державні позабюджетні фонди), так і децентралізованих (фонди державних підприємств).
Витрати бюджету є фінансування витрат, необхідних для здійснення державою своїх конституційних функцій.
Формування витрат бюджетів всіх рівнів бюджетної системи базується на єдиних методологічних засадах, нормативах єдиної бюджетної забезпеченості, фінансових витратах на надання державних послуг, що встановлюються Урядом РФ.
Витрати бюджетів класифікуються:
1. в залежності від державного устрою:
- витрати республіканського бюджету РФ;
- витрати бюджетів суб'єктів РФ;
- видатки місцевих бюджетів.
2. за роллю в процесі суспільного відтворення:
- витрати, пов'язані з фінансуванням суспільного виробництва;
3. за галузевою структурою:
- витрати на розвиток промисловості;
- витрати на сільське господарство;
- витрати на розвиток транспорту і т.д. по всіх галузях господарства.
У нематеріальному виробництві виділяються витрати на
4. за відомчою ознакою:
У кожній групі витрат виділяються безпосередні отримувачі бюджетних коштів-відповідні міністерства. Державні установи та інші юридичні особи, яким надаються асигнування з бюджету.
5. за економічною ознакою:
- Капітальні витрати бюджетів, призначені для забезпечення інноваційної та інвестиційної діяльності і включають в себе витрати на нове будівництво і розвиток діючих об'єктів державної і муніципальної власності в плані їх розширення, реконструкції, технічного переозброєння, тобто з фінансовими вкладеннями в основний капітал і приріст матеріальних оборотних коштів .
6. За суспільним призначенням видатки держави можуть бути поділені на такі групи:
- економічні витрати, або витрати по втручанню в економіку;
- витрати на оборону країни, військові витрати;
- витрати на управління;
- витрати з обслуговування державного боргу і т.д.
Структура витрат бюджету-це співвідношення різних видів витрат по їх питомими вагами.
Сукупність конкретних видів державних витрат, тісно взаємопов'язаних між собою, становить систему державних витрат. Організаційна побудова даної системи базується на певних принципах, що встановлюються державою. До числа найважливіших з них відносяться:
- цільовий характер використання коштів,
- безповоротність і безоплатність основної частини бюджетних асигнувань,
- дотримання режиму економії,
- отримання максимального ефекту від використання бюджетних коштів,
- контроль за їх використанням.
Серед витрат федерального бюджету Росії особливе місце займають загальнодержавні витрати на управління, витрати на оборону країни, витрати на національну безпеку і правоохоронну діяльність. Витрати по поточному обслуговуванню державного внутрішнього і зовнішнього боргу, міжбюджетні трансферти.
Витрати, пов'язані з фінансів державних підприємств, включають два види витрат - поточні, які пов'язані із забезпеченням функціонування цих підприємств, і капітальні, тобто інвестиції, що йдуть на оновлення і розширення основного капіталу. Витрати держави здійснюються або фінансуванням і шляхом подання позик і кредитів.
Фінансування здійснюється в різних формах, що залежать від суб'єкта, якому призначаються державні кошти:
· Коштів на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними та юридичними особами за державним або муніципальним контрактами;
· Бюджетних кредитів юридичним особам (включаючи податкові кредити, відстрочки і т.д.);
· Субвенцій і субсидій фізичним та юридичним особам;
· Інвестицій в статутні капітали діючих або знову створюваних юридичних осіб;
· Бюджетних позичок, дотацій, субвенцій і субсидій бюджетам інших рівнів бюджетної системи РФ, державних позабюджетних фондів;
· Кредитів іноземним державам і т.д.
Стан державного бюджету відображає стан економіки і можливості фінансових вкладень на державному рівні. Від державного бюджету залежить, які саме витрати зробить держава і які потреби суспільства будуть задоволені. Стан бюджету рідко буває збалансованим. Перевищення витрат над доходами називається бюджетним дефіцитом, перевищення доходів над расходамі- профіцитом.
Сутність, функції і класифікація податків
Основним видом платежів, що формують доходи бюджету є податки.
Податки - обов'язкові, індивідуально безоплатні платежі, що стягуються з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збори - обов'язкові внески, що стягуються з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) .
Мита - вид податків на споживання. Стягуються тільки з тих юридичних і фізичних осіб, які вступають в специфічні відносини з державою або між собою (угоди, реєстрація, укладання договорів про оренду, вчинення нотаріальних угод і т.д.).
1. Імперативність, тобто припис платнику податків з боку держави, вимога обов'язковості податкового платежу.
2. Зміна власника. Через податки частка приватної власності (в грошовій формі) стає державною або муніципальною, утворюючи бюджетний фонд.
3. Безповоротність. Тобто податкові платежі знеособлюються і не повертаються визначеному платнику.
4. Безоплатність. Сплата податків не дає платнику матеріальних, господарських або інших прав.
5. Грошова форма. Податки сплачуються тільки в грошовій формі.
1. Фіскальна функція.
Фіскальна функція реалізує основне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, бюджетних доходів. Ця функція означає вилучення частини новоствореної вартості у суб'єктів економічної діяльності на користь держави для подальшого розподілу.
2. Стимулююча або регулююча функція.
3. Контрольна функція.
Завдяки їй оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового «пресу» в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і податкову політику.
3. Розподільна функція.
Вона є необхідним доповненням контрольної функції податково-фінансових відносин, оскільки остання проявляється лише в умовах дії розподільної функції податків.
Система податків - це сукупність податків і їх елементів. До елементів податків відносяться:
Суб'єкт оподаткування (платник податків) - це особа, яка має сплачувати податок за рахунок власних коштів.
Об'єкт налогообложенія- це ті дії, які обумовлюють обов'язок платити податок. Це оборот по реалізації товарів, робіт, послуг; ввезення товарів на територію Росії, володіння майном, здійснення угоди купівлі-продажу і т.д.
Предмет налогообложенія- самі товари, майно, земля, доходи.
Податкова льгота- зменшення ставки податків через специфічних умов господарювання конкретного платника податків або виведення з-під оподаткування окремих об'єктів (наприклад, виробників продуктів дитячого харчування).
Податковий кредит-це пільги, спрямовані на зменшення податкової ставки або суми податку.
Податкові канікули- повне звільнення від сплати податку на певний час.
Одиниця налогообложенія- це одиниця масштабу оподаткування, яка використовується для кількісного вираження податкової бази.
Податкова ставка- це розмір податку на одиницю оподаткування.
Метод налогообложенія- порядок зміни ставки податку в залежності від зростання оподатковуваної бази.
За динамікою податкових ставок розрізняють такі види оподаткування: рівне, пропорційне, прогресивне, регресивне.
Податки класифікуються за такими ознаками:
1. За способом стягнення:
- прямі податки- безпосереднє вилучення частини доходу платника податків (податок на прибуток, прибутковий податок з комерційних банків та ін.);
- непрямі податки - це податки, що включаються в ціну товарів і послуг (ПДВ, акцизи, митні збори).
2. За видами платників податків (суб'єкту сплати):
- податки з юридичних осіб;
- податки з фізичних осіб.
3. По об'єкту обложенія- на податки:
- з майна (податок на майно підприємств, податок на майно фізичних осіб та ін.);
- за виконання певних дій;
- на ввіз і вивіз товарів через митний кордон (імпортні та експортні тарифи).
4. За періодичністю взіманія- податки:
5. За характером використання:
- загальні, що надходять до бюджетів різних рівнів;
- цільові, що надходять в позабюджетні фонди.
6. За рівнем бюджетної системи: