Так можна.
Організації, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до складу витрат вартість оплачених покупних товарів (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вартість покупних товарів, призначених для перепродажу, включіть в розрахунок податкової бази тільки при одночасному виконанні трьох умов:
- поставка проведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- вартість товарів оплачена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Обгрунтування даної позиції пр Іведе нижче в матеріалах «Системи Головбух» для Спрощеної системи оподаткування і в документі, який Ви можете знайти в закладці «Правова база» «Системи Головбух» для Спрощеної системи оподаткування
1. Рекомендація: Як списати вартість покупних товарів, придбаних для перепродажу, при спрощеній системі
Організації, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до складу витрат вартість оплачених покупних товарів (подп.23 п.1 ст.346.16 НКРФ). Глава 26.2 Податкового кодексу РФ встановлює свої правила для визнання таких витрат (подп.23 п.1 ст.346.16. Подп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ). Тому при списанні вартості покупних товарів керуватися положеннями статті 268 Податкового кодексу РФ не слід (п.2 ст.346.16 НКРФ). *
При визначенні податкової бази по єдиному податку потрібно окремо враховувати:
Вартість покупних товарів, призначених для перепродажу, включіть в розрахунок податкової бази тільки при одночасному виконанні трьох умов:
Ситуація: в який момент покупну вартість реалізованих товарів можна включити в розрахунок податкової бази - при відвантаженні або при надходженні оплати від покупців. Організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами
Покупну вартість товарів, оплачених постачальнику, включайте до складу витрат відразу після фактичної передачі товарів покупцеві. *
Визнання таких витрат не залежить від того, сплатив покупець передані товари чи ні. Такий підхід заснований на положеннях підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ, згідно з якими покупна вартість товарів списується в міру їх реалізації. За загальним правилом товари визнаються реалізованими, коли право власності на них перейшло від продавця до покупця (п.1 ст.39 НКРФ). Якщо інше не встановлено договором, передача права власності відбувається в момент відвантаження товарів, незалежно від їх оплати покупцем (п.1 ст.223 ГКРФ). * Особливих правил визначення моменту реалізації для розрахунку єдиного податку при спрощеній системі законодавством не встановлено (п.2 ст .39. гл. 26.2 НК РФ). У пункті 1 статті 346.17 Податкового кодексу РФ говориться лише про дату отримання доходів, але не про дату реалізації. Оскільки у продавця момент переходу права власності на товар не пов'язаний з моментом виникнення доходів, при розрахунку єдиного податку покупну вартість переданих товарів можна врахувати відразу після відвантаження. При цьому визначати покупну вартість слід з урахуванням обраного організацією методу оцінки вартості товарів.
У такому ж порядку слід розраховувати єдиний податок і в тому випадку, якщо в рахунок майбутньої поставки товарів від покупця надійшла попередня оплата. У момент отримання авансу продавець включає його суму до складу доходів. Однак списати покупну вартість товарів він зможе тільки після переходу права власності на них до покупця. Таке тлумачення положень підпункту 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ дозволяє враховувати покупну вартість товарів тим організаціям, які в момент надходження авансів платили єдиний податок з доходів, а до моменту реалізації товарів змінили об'єкт оподаткування і стали платити єдиний податок з різниці між доходами і витратами .
Оцінка вартості товарів
Вартість покупних товарів визначайте за фактичними витратами на їх оплату за вирахуванням ПДВ (пп 23 п.1 ст.346.16 НКРФ).
Приклад відображення витрат на придбання реалізованого товару, вартість якого виражена в іноземній валюті. Організація застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами *
ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами.
Вартість товарів, перерахована в рублі на дату реалізації, склала 138 500 руб. (5000 USD × 27,70 руб. / USD).
При розрахунку єдиного податку за перше півріччя бухгалтер «Гермеса»:
- включив до складу доходів отриману виручку - 150 000 руб .;
- включив до складу витрат вартість реалізованих покупних товарів - 138 500 руб.
При формуванні податкової бази за єдиним податком витрати у вигляді вартості покупних товарів можна враховувати одним з таких методів:
- за вартістю одиниці товарів (кожен товар оцінюється за фактичною собівартістю);
- за середньою вартістю. Середню вартість по кожному виду товарів розрахуйте, розділивши загальну собівартість товарів цього виду на їх реалізоване кількість;
- методом ФІФО. Товари, реалізовані першими, оцінюються за вартістю перших за часом придбань. При цьому потрібно врахувати і собівартість товарів, що значаться на початок періоду. Якщо кількість товарів в першій партії менше, ніж фактично реалізовано, то для розрахунку приймається вартість товарів з другої партії і т. Д .;
- методом ЛІФО. Товари, реалізовані першими, оцінюються за вартістю останніх за часом придбань. При цьому потрібно врахувати і собівартість запасів, що значаться на початок періоду. Якщо кількість товарів в останній партії менше, ніж фактично реалізовано, то для розрахунку приймається вартість товарів з передостанньої партії і т. Д.
Обраний варіант закріпіть в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Такі умови передбачені підпунктом 2 пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Олена Попова. державний радник податкової служби РФ I рангу
Прошу роз'яснити, як правильно відображати мої витрати, будучи індивідуальним підприємцем, область оподаткування УСН (доходи - витрати на 15%). Вид економічної діяльності торгівля сувенірними виробами, одягом. Даний товар може закуповуватися на різних (в основному обласних) ярмарках, виставках народного промислу, де постачальниками даною продукцією є фізичні особи, які самі виробляють цю продукцію, продавці не видають ні накладних, ні касових чеків. Також для розширення свого асортименту товарів для активного відпочинку (термоси, ліхтарі, компаси і т.д.) звернув увагу на ТЦ. Продавці, в основному, китайці, нерезиденти, накладних, касових чеків, в даних ТЦ не видають. Підкажіть, як же тоді відобразити витрати, якщо підтвердження, яке повинно бути по первинній документації, відсутній у постачальників.
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув звернення з питання застосування спрощеної системи оподаткування та повідомляє наступне. *
Відповідно до пункту 2 статті 346_16 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 Кодексу.
Згідно з пунктом 1 статті 252 Кодексу витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують вироблені витрати (в тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу згідно із законодавством Укра вії з договором).
Виходячи з цього, витрати, не підтверджені документами, при визначенні об'єкта оподаткування з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, не враховуються. *
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення.
Читайте в журналі "Спрощенка"