На роботу в компанію прийнятий інвалід. Якими податками та внесками обкладається його заробітна плата? На питання відповідають експерти журналу «Зарплата».
Вітаю! Нещодавно до нас в штат зараховано працівника-інвалід. Підкажіть, чи є особливості в порядку обчислення ПДФО і страхових внесків з виплат на користь такого співробітника?
А. Краснов, бухгалтер
Будемо відповідати на ваше запитання по порядку. Спочатку - про обчислення податку на доходи фізичних осіб.
При видачі працівнику заробітної плати організація - податковий агент зобов'язана утримати ПДФО (п. 1 ст. 210. п. 1. 2 і 4 ст. 226 НК РФ).
При цьому ніяких винятків для працівників-інвалідів Кодекс не встановлює.
До доходів, отриманих нерезидентами РФ, стандартний податкові відрахування не застосовується (п. 3 і 4 ст. 210 НК РФ)
Якщо співробітник - резидент РФ, його заробітна плата обкладається ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При цьому сума доходів працівника може бути зменшена на суму стандартних податкових вирахувань. Таке правило встановлено пунктом 1 статті 218 Податкового кодексу.
Стандартний податкове вирахування з ПДФО
Якщо ваша організація набуває для працівника-інваліда або оплачує за нього технічний засіб профілактики і реабілітації, то ці доходи працівника ПДФО не обкладаються (п. 22 ст. 217 НК РФ)
Працівникові-інваліду можуть бути надані податкові відрахування на себе і дитину.
Група інвалідності та розмір відрахування
Якщо ваш співробітник - інвалід з дитинства або інвалід I або II групи, він має право на отримання щомісячного стандартного вирахування з ПДФО в розмірі 500 руб. (Абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Інваліди-чорнобильці, а також особи з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II і III груп при виконанні обов'язків військової служби, мають право на стандартний податкові відрахування в розмірі 3000 руб. (Подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Відзначимо, що право на зазначені стандартні податкові відрахування не обмежена якимось граничним доходом працівника-інваліда.
Так як співробітник є резидентом РФ, його заробітна плата обкладається ПДФО за ставкою 13%. Працівник, якій встановлено інвалідність II групи, має право на стандартний податкові відрахування в розмірі 500 руб. Сума ПДФО, яку слід утримати і перерахувати до бюджету, дорівнює 1 885 руб. [(15 000 руб. - 500 руб.) × 13%].
Документи для отримання вирахування
Стандартні податкові відрахування надаються працівникові одним з роботодавців, які є джерелом виплати доходу, за вибором працівника на підставі його заяви і документів, що підтверджують право на відрахування (п. 3 ст. 218 НК РФ).
- довідка про інвалідність;
- документ, що підтверджує його статус (посвідчення ветерана бойових дій і т. п.).
Відрахування на дитину
Якщо у співробітника-інваліда на забезпеченні є діти, то він має право претендувати на отримання стандартного податкового відрахування на дитину.
Розміри стандартних податкових вирахувань на дітей за кожен місяць податкового періоду складають (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 1400 руб. - на першу дитину;
- 1400 руб. - на другу дитину;
- 3000 руб. - на третю і кожну наступну дитину;
- 3000 руб. - на кожну дитину в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Зазначені відрахування обмежені доходом працівника: починаючи з місяця, в якому сумарний річний дохід співробітника перевищив 280 000 руб. цей податковий відрахування не застосовують (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Працівник ТОВ «тренд» Д.В. Макаров визнаний інвалідом III групи. Представлено посвідчення ветерана бойових дій, а також довідка МСЕ, в якій в якості причини інвалідності вказано поранення, отримане при виконанні військової служби.
Співробітник є резидентом РФ, тому його заробітна плата обкладається ПДФО за ставкою 13%.
Працівник має право на такі стандартні податкові відрахування:
- особистий відрахування - 3000 руб .;
- на другу дитину (17 років) - 1400 руб .;
- на третю дитину (14 років) - 3000 руб.
Сума ПДФО, яку слід утримати із заробітної плати Д.В. Макарова і перерахувати в бюджет, складе 1768 руб. [(21 000 руб. - 3000 руб. - 1400 руб. - 3000 руб.) × 13%].
Страхові внески
Знижені тарифи страхових внесків вказані в частині 2 статті 58 Закону № 212-ФЗ і пункті 5 статті 33 Закону № 167-ФЗ.
- в ПФР - 21% (в тому числі для осіб 1966 року народження і старше страхова частина - 21%, для осіб 1967 року народження і молодше страхова частина - 15%, накопичувальна частина - 6%);
- ФФОМС - 3,7%;
- ФСС РФ (на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством) - 2,4%.
- в ПФР - 5145 руб. (24 500 руб. × 21%) - страхова частина;
- ФФОМС - 906,5 руб. (24 500 руб. × 3,7%);
- ФСС РФ - 588 руб. (24 500 руб. × 2,4%).
Внески на травматизм
Скористаємося умовами прикладу 3. ТОВ «Костер» присвоєно III клас професійного ризику. Визначимо суму страхових внесків до ФСС РФ на випадок травматизму з доходів Є.П. Зав'ялова, якщо ставка страхових внесків - 0,4%.
Сума страхових внесків на випадок травматизму до нарахування в фонд - 58,8 руб. (24 500 руб. × 0,4% × 60%).
Яким граничним доходом обмежено право працівника-інваліда на отримання стандартного податкового відрахування з ПДФО на себе? Доходом, що не перевищує 280 000 руб. обчисленим наростаючим підсумком з початку податкового періоду Доходом, що не перевищує 1 млн. руб. обчисленим наростаючим підсумком з початку податкового періоду Ніяких обмежень немає Якщо ваш співробітник - інвалід з дитинства або інвалід I або II групи, він має право на отримання щомісячного стандартного вирахування з ПДФО в розмірі 500 руб. (Абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Інваліди «чорнобильці», а також особи з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II і III груп при виконанні обов'язків військової служби мають право на стандартний податкові відрахування в розмірі 3 000 руб. (Подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Право на зазначені стандартні податкові відрахування не обмежена якимось граничним доходом працівника-інваліда.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте в журналі "Зарплата"