Денис Лисенко. Президент
Фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець, має подвійний статус: суб'єкта підприємницької діяльності та фізичної особи.
1. Податки, що сплачуються підприємцем, який є податковим агентом, зокрема, з ПДФО при виплаті доходів фізичним особам і по податку на додану вартість при здійсненні окремих операцій.
2. Податки, що сплачуються індивідуальним підприємцем на підставі поданих ним податкових декларацій, а саме:
Як випливає з абз.2 п.4 ст.58 НК РФ податки першої і другої групи можна сплачувати одним із таких способів:
- в безготівковому порядку, шляхом подання платіжного доручення в банк, де у підприємця відкритий розрахунковий рахунок;
При цьому податок вважається сплаченим в той день, коли індивідуальний підприємець пред'явив до банку платіжне доручення на його перерахування зі свого розрахункового рахунку на рахунок Казначейства Росії. Зрозуміло, що на розрахунковому рахунку підприємця повинно бути достатньо коштів для сплати податку.
Слід зазначити, що відповідно до п.4 ст.45 НК РФ податок вважається несплаченим, якщо:
- на розрахунковому рахунку підприємця недостатньо коштів для сплати податку;
- в платіжному дорученні на сплату податку неправильно вказані банківські реквізити Казначейства Росії;
- платіжне доручення на сплату податку було відкликано підприємцем з банку;
Згідно з вимогою п.5 ст.45 НК РФ податки в бюджет потрібно перераховувати в цілих рублях, округляючи копійки.
Справа в тому, що стосовно деяких податків, наприклад, ПДФО, прямо передбачена сплата податку до бюджету в повних рублях (п.4 ст.225 НК РФ). Крім того, необхідність перерахування податкових платежів в рублях без копійок викликана тим, що в податкових деклараціях суми податків повинні бути відображені з округленням до цілого рубля, відповідно, до бюджету потрібно перерахувати ту суму, яка відображена в податковій декларації (п.1 ст.80 НК РФ).
Оскільки особові картки платників податків інспекції ведуть в рублях без копійок, то в разі заповнення платіжного доручення на сплату податку з точністю до копійок, виникне розбіжність у вигляді недоїмки або переплати з податку з даними обліку податкової інспекції. Причому в разі виникнення недоїмки, податковий орган може нарахувати пені (п.75 НК РФ).
Якщо податкові агенти по ПДВ і ПДФО утримують суми податку в іноземній валюті, вона зобов'язані перерахувати їх в рублі за курсом Банку Росії на дату перерахування податків до бюджету (п.5 ст.45 НК РФ).
При заповненні реквізитів платіжних доручень на перерахування податків можуть бути допущені помилки. Для уточнення реквізитів платежу до податкової інспекції необхідно представити відповідну заяву в довільній формі, а також документи, що підтверджують перерахування податку до бюджету. На підставі отриманого від платника податків заяви податкова інспекція прийме рішення і перерахує пені з урахуванням фактичної дати сплати податку, або зовсім анулює їх. Попередньо з ініціативи платника податків або інспекції може бути проведена звірка розрахунків з бюджетом (п.7 ст.45 НК РФ).
Для того, щоб не допустити помилок при заповненні платіжних доручень на сплату податків до бюджету і правильно визначити КБК, а також БИК, кореспондентський рахунок, ІПН і КПП податкової інспекції, рекомендується скористатися спеціальною програмою, розміщеною на сайті www.nalog.ru (на сайті увійти в розділ «online-сервіси», потім «Заповнити платіжне доручення»). Дана програма розроблена ФНС Росії спеціально для платників податків і гарантує безпомилкове надання даних.
Як зазначено в ст.75 НК РФ при перерахуванні податків (включаючи авансові платежі) пізніше встановлених законодавством строків, податкова інспекція може нарахувати підприємцю пені. А якщо несплата податків буде виявлена за результатами податкової перевірки, індивідуальному підприємцю доведеться заплатити штраф відповідно до ст.122, 123 НК РФ.
Сплата страхових внесків
Крім сплати податків, індивідуальні підприємці зобов'язані перераховувати до бюджету страхові внески як за себе, так і за співробітників, що працюють у них за наймом.