Спрощена система оподаткування кому, як, навіщо

Хто може використовувати спрощену систему оподаткування?

Сама ідея ввести ССО мала на меті допомогти починаючому бізнесу на етапі його становлення, тому закон чітко обмежує право застосування ССО в наступних випадках, якщо:

дохід менше 60 млн. рублів;
середня чисельність працівників за рік перевищує 100 осіб;
більше 25% статутного капіталу належать іншій юридичній особі;
організація має філії і представництва;
компанія займається видами діяльності, при яких застосування ССО неможливо.

У всіх інших випадках організація має право подати заяву до податкової інспекції для переходу на ССО.

Важливо пам'ятати, що при створенні нової компанії, для неї автоматично встановлюється загальна система оподаткування (Осно), тому якщо Ви хочете почати застосовувати УСН з моменту реєстрації, до комплекту документів на реєстрацію необхідно докласти спеціальну заяву (скачати). У разі, якщо Ви цього не зробили, заяву можна подати протягом двох тижнів до територіальної податкової інспекції.

Види спрощеної системи оподаткування

Всього існує два види спрощеної системи оподаткування:

6% від доходу
15% від різниці між прибутком і витратою

Як видно відрізняються вони методом розрахунку податкової ставки. У першому випадку сплачується 6% від доходу. При цьому доходом вважається оборот компанії (за винятком платежів у межах виконання агентського договору), а сплата податку відбувається навіть в тому випадку, якщо фактичного доходу не було. Дана система підходить для тих підприємств, у яких або немає витрат зовсім, або вони вкрай незначні.

Формула розрахунку податку ССО 6%: податок = дохід * 6%

У більшості ж випадків набагато вигідніше використовувати 15% -ную спрощену систему оподаткування. при якій підприємець може застосовувати витрати для зменшення податку. Однак і тут є свої підводні камені. Так, наприклад, якщо сума податку виявляється менше, ніж 1% від обороту - підприємець розраховує податок за формулою: дохід * 1%.

Формула розрахунку податку ССО 15%: податок = (дохід - витрата) * 15%, якщо податок <1% от дохода, тогда налог = доход * 1%

Приклади розрахунку податку

Наведемо кілька прикладів розрахунку податку з практики.

ССО 6%, дохід 1 200 000 рублів, витрата 450 000 рублей

Отримуємо суму податку до сплати, дорівнює: 72 000 рублів.

ССО 15%, дохід 1 200 000 рублів, витрата 450 000 рублей

Віднімаємо з доходу витрата: 1 200 000 - 450 000, і отримуємо неоподатковувану суму в розмірі 750 000 рублів. Тепер необхідно обчислити 15% від отриманої суми: 750000 * 0,15

Отримуємо суму податку до сплати, дорівнює 112 500 рублів.

З наведених прикладів видно, наскільки невигідно використовувати 15-ти відсоткову систему обчислення податку, якщо Ви не можете показати солідний витрата. Тому вибираючи ту чи іншу форму, слід звернути на це увагу.

Важливо пам'ятати, що при переході на ССО, підприємець зобов'язаний вказати, яку саме систему він вибрав: дохід без обліку витрати (ССО 6%) або дохід мінус витрата (ССО 15%). Перехід між різними системами обчислення податку виконується так само, як і перехід з ОСНО на ССО, робиться 1 раз в рік на підставі заяви.

Тепер давайте розглянемо незвичайний приклад, коли у підприємства, що використовує ССО 15% занадто великі витрати, і обчислити податок за стандартною формою не можна, оскільки сума податку виходить менше ніж 1% від доходу компанії.

ССО 15%, дохід 1 200 000 рублів, витрата 1 150 000 рублів

В даному прикладі ми бачимо, що витрата практично дорівнює доходу. При розрахунку податку для ССО 15% податок не може бути менше 1% від доходу.

Ми бачимо, що 1% від доходу в даному прикладі це - 12 000 рублів.

Плюси спрощеної системи оподаткування

Спрощене ведення бухгалтерського обліку, звітність здається 1 раз на рік
Можна застосовувати витрата для зменшення податку
Низька процентна ставка щодо загальної системи оподаткування
Не має потреби платити ПДВ

Мінуси спрощеної системи оподаткування

Не можна мати представництва та філії
Потрібно відстежувати, щоб дохід не перевищував встановлений ліміт
Багато компаній на ОСНО відмовляються працювати з ССО, оскільки на них повисає ПДВ