Що собою являє такий режим, хто і коли його може застосовувати, чи завжди вигідно працювати на такій системі або є підводні камені - підприємці задаються масою питань.
Розглянемо, що про це йдеться в нормативних документах.
визначення
Спрощена система оподаткування - один з видів спеціального податкового режиму, працюючи на якому підприємствам вдається знизити податкове і бухгалтерську навантаження. Така система полегшує ведення обліку.
ССО може використовуватися як юридичними, так і фізичними особами. Перехід здійснюється на добровільних засадах після подачі повідомлення в податкову структуру.
Але перехід на ССО зовсім не означає, що сума податків буде зменшено. Все залежить від вибраного об'єкту і отриманого прибутку організації.
Виділяють дві схеми спрощенки:
Орієнтована спрощена податкова система на представників малого та середнього бізнесу.
умови застосування
Підприємства на спрощеній системі перераховують єдиний податок замість декількох.
Не потрібно обчислювати і сплачувати такі податки:
Режим може застосовуватися до тих пір, поки підприємець не виявить бажання перейти на іншу систему оподаткування або при наявності порушень умов використання ССО.
законні підстави
На спрощений режим не можуть переходити платники податку, які перераховані в ст. 346.12:
- виробники підакцизної продукції;
- банк, страхові організації;
- фонди недержавного типу;
- ломбард;
- інвестиційний фонд;
- адвокати та нотаріуси, які займаються приватною практикою;
- організації-добувачі і продавці корисних копалин;
- компанії, що працюють на ЕСХН;
- фірми, які є власниками грального бізнесу;
- бюджетна установа;
- іноземні фірми.
Звітним періодом вважається квартал, 6 місяців, 9 місяців; податковим - календарний рік. Платник податку, який застосовує ССО, не має права змінювати об'єкт оподаткування або систему оподаткування до кінця податкового періоду.
При сплаті авансу варто врахувати, що крайній для цього термін - 25 число наступного місяця після звітного періоду. Внесені аванси будуть зараховані в рахунок коштів з податку за підсумком податкового або звітного періоду (пункт 5 ст. 346.21 НК).
Бажають перейти на ССО повинні виконати ряд умов, зазначених в ст. 346.12 НК:
Чи не повинна бути більше 25%
Компанія має можливість перейти на ССО в тому випадку, якщо за 9 місяців перед подачею повідомлення сума доходу не перевищила встановленого ліміту згідно ст. 248 НК (для малого підприємства це 15 млн. Руб.).
Причому сума підлягає індексації на коефіцієнт-дефлятор, який встановлюється владою Росії. ІП не має обмеження по прибутку для переходу на спрощенку.
Тобто виручка, яка була отримана фізичною особою до використання ССО, не впливатиме на саму можливість переходу.
Застосування можливе з початку наступного року. За платником податку залишається право самостійно вибрати об'єкт оподаткування - «доходи» або «доходи мінус витрати».
Організації, які тільки створюються, можуть уявити повідомлення разом з пакетом документації, яка необхідна для постановки на облік.
Право на використання режиму підприємство отримує з моменту реєстрації як ІП. На роздуми про перехід на ССО підприємець має 30 днів (ст. 346.13 п. 2 НК).
Фото: склад звітності
Перехід на ОСНО здійснюється незалежно від бажання платника в тому випадку, коли порушене одне з умов застосування спецрежиму.
У підприємця є право вибору виду ССО, за яким він буде сплачувати податки. Які об'єкти існують і в чому особливості їх оподаткування?
Доходи (6 відсотків)
У тому випадку, коли розмір понесених витрат не великий, варто зупинитися на ССО «доходи», коли податок буде сплачуватися тільки з виручки.
Підприємство, обрало об'єктом оподаткування прибуток, отримує такі переваги:
- Не потрібно вести облік витрат, а значить, і збирати платежі, які стануть підтвердженням витрат. Тим більше, що не всі витрати можуть бути враховані при розрахунку сум податку.
- Податкова інспекція не особливо пильно перевіряє такі фірми.
Доходи мінус витрати
При виборі об'єктом доходи, зменшені на витрати, платник має право сплачувати податок тільки з чистого прибутку (15%).
Вигідний такий вид ССО в тому випадку, якщо фірма має багато витрат, які підтверджені документально, тобто є:
При розрахунку сум податку враховуються такі витрати:
На основі патенту
Суть системи: ІП купує патент на конкретний вид діяльності, податок на який вже включається в ціну. Діяти патент буде тільки в межах одного суб'єкта РФ, тобто там, де його було куплено.
Підприємцю потрібно буде вести Книгу доходів і витрат. Але не всі платники податків мають право переходити на ССО такого виду.
Рішення про надання права на патентну спрощенку приймається місцевою владою. При переході на ССО на основі патенту:
- Є обмеження за видами діяльності (перелік містить ст. 346.25 п. 1 Податкового кодексу).
- Є встановлений ліміт отриманого прибутку.
- Кількість працівників не повинна перевищити 5 осіб.
Прибуток контролюється контрольно-касової технікою. Реальна виручка не враховується. За принципом роботи є багато спільного з ЕНВД.
Якщо ІП отримає більше 60 млн. Доходів на рік, то право використовувати ССО по патентах він втрачає. Сплатити ціну патенту необхідно не пізніше 25 дня з дати, на яку підприємець почав працювати по ньому.
Решта суми сплачується після закінчення дії патенту. Видача такого документа здійснюється максимум на рік. Потім варто придбати новий патент.
Ціна розраховується представниками місцевої влади. Відсоток, за яким визначається вартість - 6% від доходу, який може бути отриманий за рік.
інші податки
При ССО доведеться обчислювати і сплачувати такі види податків:
- транспортний, якщо на балансі ВП є ТЗ;
- земельну;
- водний, якщо компанія користується водоймами для ведення діяльності;
- страхові внески в ПФР;
- збори ФСС;
- внесок в ФФОМС.
Законодавство постійно доповнюється, вносяться зміни, тому не завадить знати, що собою являє спрощена система оподаткування у ІП в поточному році.
Скільки відсотків
ІП може вибрати один з таких видів оподаткування (згідно зі ст. 346.20 п. 1 - 2 НК):
Податок включений в ціну патенту
Мінімальний податок в розмірі 1% сплачується:
- якщо організація працює на ССО «доходи мінус витрати», і розмір певного податку менше суми мінімального податку;
- компанія на ССО 15% має збитки, а сума податку, який обчислено відповідно до загальних правил, дорівнює 0.
Фірми, які платять мінімальний податок, ретельно перевіряються податковими органами.
Податкова база може бути зменшена за підсумком року на суми збитків, понесених раніше при ССО «доходи мінус витрати». Перенесення сум повністю або частково можливий на 10 років після закінчення податкового періоду.
Як розрахувати суму
Розрахунок податку при спрощеній системі:
При розрахунку податку ССО з об'єктом доходи варто користуватися такою формулою:
При розрахунку варто врахувати прибуток, що отримана за квартал, півроку, 9 місяців і рік.
Так, при визначенні суми авансового платежу (при ССО 6%) варто орієнтуватися на такі формули:
При роботі на режимі ССО з об'єктом доходи, що зменшуються на витрати, використовується така формула розрахунку:
При обчисленні мінімального податку варто користуватися такою формулою:
Для визначення суми варто провести такі розрахунки:
приклад розрахунку
Наведемо приклад розрахунку авансу ІП ССО без працівників, якщо використовуваний об'єкт - доходи.
Аванс за перший квартал:
Втрата права на застосування
Втратити права на застосування УСН платник податків може в такому випадку:
- Якщо сума прибутку перевищила 60 млн. За рік.
- Якщо залишкова вартість ОС більше 100 млн. Руб. При розрахунку не враховуються землі і об'єкти нерухомого майна, що містить ст. 256 п. 2 НК.
- У податковому періоді було створено філію або представництво і в документації відображені такі зміни.
- Підприємство почало вести діяльність, при якій не дозволяється застосовувати УСН.
- У податковому періоді частка засновників збільшена і становить більше 25%.
- Перевищено чисельність персоналу.
- Платники податку стали членами простого товариства.
- Індивідуальним підприємцем було укладено договору додаткового управління майновими об'єктами.
Втрата права застосовувати спецрежим виникає з наступного кварталу, коли зафіксовано зміни.
Чи платить ТОВ податок на прибуток на ССО, дивіться тут.
Повідомити уповноважений орган про те, що право на використання спрощеної системи оподаткування втрачено, слід протягом 15 днів після закінчення звітного періоду (ст. 346.13 п. 5 НК).
Як бути з ПДВ
У тому випадку, якщо підприємець виписав контрагентам рахунки-фактури з виділенням сум ПДВ, сплата даного податку стає його зобов'язанням (згідно зі ст. 173 п. 5 НК).
Відповідно до ст. 174 п. 5 НК. ІП (податковий агент) повинен підготувати звіт і представити його за місцем, де він зареєстрований.
За умови, що платник податків використовує об'єкт «доходи мінус витрати», сплата проводиться ВП без ПДВ
(Суму можна включити до витрат). Якщо в розрахунковому листі сума ПДВ вказана помилково, то сплачувати податок не потрібно.
Чи потрібен касовий апарат
Чи не знадобиться касовий апарат в тому випадку, якщо індивідуальний підприємець веде діяльність, яка пов'язана з наданням послуг або яка є в переліку ст. 2 п. 3 закону № 54-ФЗ, затвердженого 22.05.03 р.
В інших випадках його встановлювати необхідно в обов'язковому порядку. Якщо ІП працює без касового апарату, доведеться перерахувати суму штрафу в розмірі 3 - 4 тис. Руб. (Ст. 14.5 КоАП), хоча при першому порушенні представники Податкової можуть просто зробити попередження.
ІП може перейти на спецрежим при постановці на облік або при бажанні змінити систему по закінченню податкового періоду за загальними правілам.Подкованность в законодавстві дозволить вам заощадити свій прибуток.
Адже тільки розібравшись з особливостями нарахування та сплати податків при ССО, можна визначити, наскільки це буде вигідно саме для вашого підприємства.