Основна перевага, яке дає спрощена система оподаткування - це можливість мінімізувати податковий тягар, сплачувати податки в більш ніж доступному розмірі, а для підприємців-початківців - це досить суттєвий фактор. Отже, що являє собою ССО для індивідуальних підприємців?
Відповідно до частини 2, Глави 26.2 НК РФ Спрощена системи оподаткування для індивідуальних підприємців передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності), індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, не визнаються платниками податків податку на додану вартість (ПДВ), за винятком податку на додану имость, що підлягає сплаті відповідно до чинного Кодексом при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статті 174.1 цього Кодексу.
Для індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, зберігається чинний порядок ведення касових операцій, а також індивідуальні підприємці не звільняються від виконувача обов'язків податкових агентів, передбачених НК РФ. Крім того, індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, які виробляють виплати фізичним особам, сплачують фіксовані внески до Пенсійного фонду і Фонду обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року. Вартість страхового року дорівнює добутку МРОТ (встановленого на початок фінансового року) і тарифу до відповідного фонду. При цьому отримана сума множиться на 12, як представлено в таблиці:
4330 (МРОТ) * 12 міс * 34% = 17766,4 руб. на рік.
Інші податки сплачуються індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до законодавства про податки і збори.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Якщо ж за звітний (податковий) період доходи від вашої діяльності в якості Індивідуального підприємця перевищать встановлений ліміт, то Ви втратите право застосовувати УСН з того кварталу в якому відбулося це перевищення і перейдете на основну систему оподаткування зі сплатою всіх установлених податків, зборів та внесків. При втраті права на застосування УСН необхідно повідомити в інспекцію ФНС Росії за місцем постановки на податковий облік про перехід на інший режим оподаткування протягом п'ятнадцяти днів після закінчення звітного (податкового) періоду (пункт 5, статті 346.5 і пункт 5 статті 346.13 НК РФ).
Крім цього, для ІП, як і для ТОВ існує ряд обмежень на право застосовувати УСН. Чи не має право застосовувати УСН:
- ІП, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- ІП, що займаються гральним бізнесом;
- ІП, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН) відповідно до глави 26.1 НК;
- ІП, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період перевищує 100 чоловік.
Якщо ж всі ці випадки до вас не відносяться, Ви не власник міжконтинентальної мережі супермаркетів і не сидите на нафтовій свердловині, можна сміливо застосовувати спрощену систему оподаткування. Рішення прийнято, і наступним етапом необхідно визначитися з об'єктом оподаткування.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. Для цього краще заручитися калькулятором і приблизно підрахувати, що з двох існуючих варіантів вигідніше і економічніше саме для вашої діяльності. Вибираємо з наступних об'єктів оподаткування:
- доходи
- доходи, зменшені на величину витрат.
У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податковою базою визнається грошове вираження доходів, податкова ставка встановлюється в розмірі 6%. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат, податкова ставка встановлюється в розмірі 15%. При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Індивідуальний підприємець, який застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи, виражені в грошовому вираженні, які визначаються відповідно до статті 346.12 НК РФ.
Індивідуальні підприємці, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансових платежів з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Індивідуальні підприємці, які обрали в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Сплата податку та авансових платежів з податку провадиться за місцем проживання індивідуального підприємця. Авансові платежі з податку індивідуальні підприємці сплачують не пізніше 25-го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Індивідуальні підприємці не зобов'язані вести бухгалтерський і податковий облік в повному обсязі, але зобов'язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по податку в книзі обліку доходів і витрат.
Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН за підсумками року повинні надавати таку звітність за умови відсутності працівників:
Заява про перехід на спрощену систему оподаткування подається разом з документами на державну реєстрацію Вас як ІП, і завантажити зразок заяви про перехід на ССО можна на нашому сайті.