Хто може застосовувати УСН
Російські організації та індивідуальні підприємці, які добровільно обрали ССО і у яких є право застосовувати дану систему. Компанії і підприємці, які не виявили бажання перейти на «спрощенку», за замовчуванням застосовують інші системи оподаткування. Іншими словами, перехід на сплату єдиного «спрощеного» податку не може бути примусовим.
Які податки не потрібно платити при застосуванні УСН
У загальному випадку організації, що перейшли на «спрощенку», звільняються від податку на прибуток і податку на майно. Індивідуальні підприємці - від ПДФО та податку на майно фізичних осіб. Крім того, і ті й інші не платять податок на додану вартість (за винятком ПДВ при імпорті). Інші податки та збори потрібно платити в загальному порядку. Так, «спрощенці» повинні робити платежі на обов'язкове страхування з зарплати співробітників, утримувати та перераховувати ПДФО та ін.
Де діє «спрощена» система
На всій території Російської Федерації без будь-яких регіональних або місцевих обмежень. Правила переходу на ССО і повернення на інші системи оподаткування однакові для всіх російських організацій і підприємців незалежно від місцезнаходження.
Виняток становить спрощена система на основі патенту. Це різновид ССО, яка вводиться не повсюдно, а в окремих регіонах, якщо в них прийняті відповідні закони. Дізнатися про те, чи прийнятий такий закон в вашому регіоні, можна в своїй податковій інспекції.
Хто не має права перейти на ССО
Організації, які відкрили філії або представництва, банки, страховики, бюджетні установи, ломбарди, інвестиційні та недержавні пенсійні фонди, а також ряд інших компаній.
Крім того, «спрощенка» заборонена компаніям і підприємцям, які виробляють підакцизні товари, які видобувають і продають корисні копалини, які працюють в сфері грального бізнесу, або перейшли на сплату єдиного сільгоспподатку.
Обмеження за чисельністю працівників, вартості майна, що амортизується і частці в статутному капіталі
Чи не має право переходити на спрощену систему організації та ВП, якщо середня чисельність працівників перевищує 100 чоловік. Заборона на перехід діє також для компаній і підприємців, у яких залишкова вартість майна, що амортизується (основних засобів і нематеріальних активів) більше 100 мільйонів рублів.
Крім того, в загальному випадку не можна застосовувати УСН підприємствам, якщо частка участі в них інших юридичних осіб більше, ніж 25 відсотків.
Як перейти на ССО
Новостворені підприємства та новозареєстровані ІП вправі застосовувати спрощену систему з дати постановки на облік у податковій інспекції. Для цього необхідно подати заяву в п'ятиденний термін (відраховується з дати взяття на податковий облік).
Як довго потрібно застосовувати «спрощенку»
Припинення застосування «спрощенки» відбувається з початку того кварталу, в якому втрачено право на неї. Це означає, що підприємство або ІП починаючи з першого дня такого кварталу повинні перерахувати податки по іншій системі. Пені і штрафи в цьому випадку не нараховуються. Крім того, при втраті права на спрощену систему, платник податків повинен письмово сповістити податкову інспекцію про перехід на іншу систему оподаткування протягом 15 календарних днів після закінчення відповідного періоду: кварталу, півріччя, дев'яти місяців або року.
Об'єкти «ССО доходи» і «ССО доходи мінус витрати». ставки податку
Платник податків, який перейшов на спрощену систему, повинен вибрати один з двох об'єктів оподаткування. По суті це два способи нарахування єдиного податку. Перший об'єкт - це доходи. Ті, хто його вибрали, підсумовують свої доходи за певний період і множать на 6 відсотків. Отримана цифра і є величина єдиного «спрощеного» податку.
Як врахувати доходи і витрати
Оподатковуваними доходами при ССО є виручка за основним видом діяльності (доходи від реалізації), а також суми, отримані від інших видів діяльності, наприклад від здачі майна в оренду (позареалізаційні доходи). Список витрат суворо обмежений. У нього входять всі популярні статті витрат, зокрема, заробітна плата, вартість і ремонт основних засобів, закупівля товарів для подальшої реалізації і так далі. Але при цьому в переліку відсутній такий пункт як «інші витрати». Тому податківці під час перевірок виявляють строгість і анулюють будь-які витрати, які прямо не згадані в списку. Всі доходи і витрати слід враховувати в спеціальній книзі, форма якої затверджена Міністерством фінансів.
При спрощеній системі застосовується касовий метод визнання доходів і витрат. Іншими словами, доходи в загальному випадку визнаються в момент надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу, а витрати - в момент, коли організація або ІП погасили зобов'язання перед постачальником.
Як розрахувати єдиний «спрощений» податок
Платники податків, які обрали об'єкт «доходи мінус витрати» повинні порівняти отриману суму єдиного податку з так званим мінімальним податком. Останній дорівнює одному відсотку від доходів. Якщо єдиний податок, розрахований звичайним способом, виявився менше мінімального, то в бюджет необхідно перерахувати мінімальний податок. У наступні податкові періоди в складі витрат можна врахувати різницю між мінімальним і «звичайним» податком. До того ж ті, для кого об'єктом є «доходи мінус витрати», можуть перенести збитки на майбутнє.
Коли перераховувати гроші в бюджет
Не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом (кварталом, півріччям і дев'ятьма місяцями), потрібно перерахувати до бюджету авансовий платіж. Він дорівнює податковій базі за звітний період, помноженої на відповідну ставку, за мінусом авансових платежів за попередні періоди.
До того ж платники податків, які обрали об'єкт «доходи», зменшують авансові платежі і підсумкову суму податку на обов'язкові страхові внески в ПФР, ФСС і Медстрах, а також на виплати за лікарняними листками працівників. При цьому авансовий платіж або підсумкову суму податку можна зменшити більш ніж на 50 відсотків.
Як звітувати при ССО
Спрощена система на основі патенту
Цей різновид ССО призначена виключно для індивідуальних підприємців, організації не можуть її застосовувати. Патентна «спрощенка» практикується тільки в тих регіонах, де прийняті відповідні закони (зокрема, в Москві і Підмосков'ї).
Патент може отримати ІП, який займається одним або декількома видами діяльності зі списку, наведеного в Податковому кодексі. На кожен вид діяльності потрібно отримати свій патент. Для цього необхідно подати заяву до податкової інспекції не пізніше, ніж за один місяць до початку застосування цього режиму. Термін дії патенту - від одного до 12-ти місяців, за бажанням підприємця. Патент діє тільки на території того регіону, в якому він отриманий. Його вартість встановлюється законом даного регіону на кожен календарний рік. Оплата патенту прирівнюється до сплати єдиного «спрощеного» податку.
Підприємець, який перейшов на ССО з патентом, не повинен надавати податкову декларацію, але зобов'язаний вести книгу обліку доходів і витрат. Правда, в ній він може фіксувати тільки доходи, а графи, присвячені витрат, залишати порожніми.
Під час застосування спрощеної системи на основі патенту необхідно виконання двох умов. Перше - середньооблікова чисельність найманих працівників не повинна перевищувати п'яти осіб. Друге - доходи підприємця протягом календарного року не повинні перевищувати 60 мільйонів рублів. Якщо одне або обидва умови виявилися порушеними, IP втрачає право на патентну «спрощенку» і нараховує податки по іншій системі за весь період, на який видано патент. Гроші, раніше заплачені за патент, не повертаються. Про втрату право на ССО з патентом необхідно проінформувати свою податкову інспекцію протягом 15-ти календарних днів.
Поєднання УСН і ЕНВД
Оскільки перехід на ЕНВД є обов'язковим, може статися, що за одним видам діяльності платник податку нараховує «поставлений» податок, а за іншими - єдиний податок за ССО. В цьому випадку необхідно вести окремий облік доходів і витрат, що відносяться до кожного з спецрежимів. Якщо це неможливо, то витрати слід розподіляти пропорційно доходам від видів діяльності, що підпадають під різні сістеминалогообложенія.
- Ви тут:
- Головна
- фінансові консультації
- ССО дохід
Відгуки і пропозиції про роботу сайту направляйте на пошту: [email protected]
у себе на сайті