1. Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
2. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених главами 16 і 18 цього Кодексу.
3. При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше, ніж в два рази в порівнянні з розміром, встановленим відповідною статтею цього Кодексу.
4. При наявності обставини, передбаченої пунктом 2 статті 112, розмір штрафу збільшується на 100 відсотків.
5. При вчиненні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш суворої санкції більш суворою.
6. Сума штрафу, що стягується з платника податків, платника збору або податкового агента за податкове правопорушення, що призвело заборгованість з податку (збору), підлягає перерахуванню з рахунків відповідно платника податків, платника збору або податкового агента тільки після перерахування в повному обсязі цієї суми заборгованості та відповідних пенею в черговості, встановленої цивільним законодавством Російської Федерації.
Податкова санкція (штраф) являє собою грошове стягнення. Суми (розміри) грошових стягнень (штрафів) визначені главами 16 і 18 Податкового кодексу РФ і підлягають зарахуванню до бюджетів бюджетної системи РФ в порядку, встановленому п. 2 ст. 46 Бюджетного кодексу РФ.
Розміри штрафу визначаються у твердій сумі (наприклад, в ст. 126 Податкового кодексу РФ зазначено, що штраф становить 200 руб.) Або у відсотках від певної величини (наприклад, в п. 1 ст. 122 Податкового кодексу РФ зазначено, що штраф становить 20 % від несплаченої суми податку (збору). Слід зазначити, що розмір штрафу у відсотках може мати як нижню межу (згідно п. 2 ст. 116 Податкового кодексу РФ штраф становить 10% від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше 40 тис. руб.), так і верхню (наприм ер, в ст. 133 Податкового кодексу РФ зазначено, що штраф становить 1/150 ставки рефінансування Центрального банку РФ, але не більше 0,2% за кожен календарний день прострочення).
Залучення особи до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його від обов'язку сплатити (перерахувати) належні суми податку (збору) та пені (п. 5 ст. 108 Податкового кодексу РФ).
Застосування податкової санкції можливо лише, якщо:
не минули строки давності притягнення до відповідальності (ст. 113 Податкового кодексу РФ);
й минули всі терміни давності стягнення податкових санкцій (ст. 115 Податкового кодексу РФ).
а) одна особа вчинила два різних правопорушення, передбачених однією і тією ж статтею глави 16 Податкового кодексу РФ;
г) один і той же особа вчинила більш двох правопорушень. І в цьому випадку сказане вище зберігає силу.
а) сума штрафів - це розмір не тільки податкових санкцій, а й санкцій за інші порушення законодавства про податки (які не є податковими правопорушеннями).
У п. 6 ст. 114 Податкового кодексу РФ маються на увазі як податкові санкції, так і штрафи, що накладаються за порушення, пов'язані зі сплатою зборів і т.д. (Наприклад, зазначені в ст. 132-138 Податкового кодексу РФ);
б) штраф присуджується:
судом загальної юрисдикції, якщо платник податків (платник зборів, податковий агент) - фізична особа (але не індивідуальний підприємець);
арбітражним судом, якщо платник податків (платник зборів, податковий агент) - організація, індивідуальний підприємець (або особа, прирівняна до нього для цілей оподаткування);
в) сума згаданого штрафу перераховується з рахунків платника податків (платника зборів, податкового агента) лише остільки, оскільки в повному обсязі перерахована:
сума заборгованості по податках (в результаті вчинення особою податкового правопорушення або іншого порушення законодавства про податки);
сума пені, обчислених відповідно до ст. 75 Податкового кодексу РФ;