Як оприбуткувати МАТЕРІАЛИ
Для ведення своєї діяльності фірми купують матеріали, канцелярські товари, хозінвентарь і т.д. Як їх краще оприбуткувати, написано в статті.
Отримавши матеріали, комірник повинен перевірити, чи відповідають вони тому, що написано в супровідних документах постачальника.
Якщо претензій до постачальнику немає
Якщо кількість і якість матеріалів, що надійшли збігаються з даними, зазначеними в накладних, виданих постачальником, то комірник повинен скласти прибутковий ордер. Для нього передбачена спеціальна форма N М-4.
У прибутковий ордер треба вписати назву покупця, назва постачальника і дані про які надійшли матеріалах (найменування, сорт, кількість і т.д.). Це досить трудомістке заняття. Але цієї процедури можна уникнути.
Штамп потрібно ставити на документах, які видав постачальник: на рахунках, накладних і т.д.
В обліку бухгалтер "Активу" зробив такі записи:
Дебет 10 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51
- 5400 руб. - перераховані гроші постачальникові;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" Кредит 19
- 900 руб. - відшкодовано ПДВ.
На рахунку, який "Актив" отримав від продавця, комірник поставив штамп. Рахунок виглядає так:
Якщо матеріалів не вистачає
Якщо фактична наявність матеріалів не збігається з відомостями, зазначеними в накладних, то треба скласти акт приймання матеріалів. Для нього передбачено типовий бланк.
Акт оформляється спеціальною комісією, в яку повинні входити не менше трьох осіб. Потрібно скласти два примірника цього документа. Перший передається в бухгалтерію, а другий направляється в підрозділ фірми, яке готує претензійний лист постачальнику. Потім цей примірник акта буде переданий продавцю.
При необхідності до акта можуть бути додані документи, що підтверджують нестачу матеріалів, наприклад квитанції транспортної організації про вагу вантажу.
Приклад. ЗАТ "Актив" купило у ТОВ "Пасив" 10 000 штук цегли по 6 руб. в тому числі ПДВ - 1 руб.
У накладної, виписаної продавцем, вказана вартість всієї партії - 60 000 руб. (10 000 шт. X 6 руб.), В тому числі ПДВ - 10 000 руб. На цю ж суму виписаний рахунок-фактура.
Але фактично "Актив" отримав тільки 9500 штук цегли вартістю 57 000 руб. (9500 шт. X 6 руб.), В тому числі ПДВ - 9500 руб.
Бухгалтер "Активу" склав акт про приймання цегли і передав його відділу постачання. Працівники цього підрозділу склали претензію на яких бракує цеглини і відправили її "Пасиву".
В обліку покупця зроблені такі проводки:
Дебет 10 Кредит 60
- 47 500 руб. (57 000 - 9500) - оприбутковано цеглини, що надійшли від постачальника;
Дебет 19 Кредит 60
- 10 000 руб. - відбито ПДВ з котрі вступили цеглин (згідно з рахунком-фактурою);
Дебет 76-2 Кредит 60
- 2500 руб. (60 000 - 47 500 - 10 000) - відображено вартість відсутніх цегли.
Після того як "Пасив" поставив відсутні цеглини, покупець оплатив всю партію. В обліку зроблені такі проводки:
Дебет 10 Кредит 76-2
- 2500 руб. - оприбутковано цеглини, що надійшли від постачальника;
Дебет 60 Кредит 51
- 60 000 руб. - оплачена партія цегли;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки по ПДВ" Кредит 19
- 10 000 руб. - поставлено до відрахування ПДВ по цеглинах.
Підписано до друку