ОБЛІК ВИТРАТ НА ОХОРОНУ ПІДПРИЄМСТВА
В сучасних умовах багатьом підприємствам доводиться вирішувати проблеми забезпечення безпеки. Деякі з них створюють власні служби безпеки інші вдаються до послуг приватних охоронних підприємств (ПОП).
У Російській Федерації охоронна і розшукова діяльність ведеться тільки на підставі ліцензій, які видаються органами внутрішніх справ.
У свою чергу, персонал ЧОП (охоронці, проектувальники, монтажники засобів охоронно - пожежної сигналізації) зобов'язаний мати свої особисті ліцензії.
Договір з приватним охоронним підприємством
Договір вважається укладеним, якщо між сторонами на конфіденційній основі досягнуто згоди за всіма пунктами і він складений відповідно до Закону РФ N 2487-1.
Порядок обліку витрат
Згідно п.6 ст.264 НК РФ до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, включені витрати на оплату послуг з охорони майна, обслуговування охоронно - пожежної сигналізації, послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності. Отже, за умови економічної виправданості та належного документального підтвердження вони зменшують оподатковуваний дохід (ст.ст.252 - 253 НК РФ).
Оплата здійснюється після отримання послуг
Витрати на оплату послуг охоронного підприємства в бухгалтерському обліку відображаються на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати", в торгових організаціях - на рахунку 44 "Витрати на продаж".
Приклад 1. Відповідно до договору приватне підприємство забезпечує охорону офісу організації. Оплата проводиться щомісячно після виставлення рахунку, рахунку - фактури та акту прийому - передачі.
За минулий місяць вартість послуг склала 9600 руб. (В тому числі ПДВ 1600 руб.).
У бухгалтерському обліку організації робляться такі записи:
Д-т рах. 26 "Загальногосподарські витрати", К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
8000 руб. - вартість послуг з сторожову охорону віднесена на собівартість;
Д-т рах. 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей", К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
1600 руб. - врахований неоплачений ПДВ;
Д-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", К-т рах. 51 "Розрахункові рахунки"
9600 руб. - проведена оплата за охорону офісу;
Д-т рах. 68 "Розрахунки по податках і зборах", К-т рах. 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей"
1600 руб. - оплачений ПДВ пред'явлений до відрахування.
Підприємство розраховується авансовими платежами
Суми авансових платежів відображаються в бухгалтерському обліку на дебеті рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані". Після отримання послуг на підставі поданих рахунків, рахунків - фактур, актів прийому - передачі зроблені витрати списують на рахунки обліку витрат.
Приклад 2. Підприємство розраховується за послуги із забезпечення сторожової і протипожежної охорони щоквартальними платежами в сумі 28 800 руб. (В тому числі ПДВ 4800 руб.).
У бухгалтерському обліку роблять такі записи:
Д-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані", К-т рах. 51 "Розрахункові рахунки"
28 800 руб. - відбито аванс за послуги з охорони;
Д-т рах. 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей", К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані"
4800 руб. - Відображено суму ПДВ по авансу.
Щомісяця протягом трьох місяців:
Д-т рах. 26 "Загальногосподарські витрати", К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані"
8000 руб. - списані витрати на сторожову і протипожежну охорону.
Приклад 3. Підприємство уклало договір з ЧОП на перевірку кредитоспроможності одного з ділових партнерів. Вартість послуги склала 36 000 руб. (В тому числі ПДВ 6000 руб.).
Д-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані", К-т рах. 51 "Розрахункові рахунки"
36 000 крб. - відбито аванс за надані послуги за договором;
Д-т рах. 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей", К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані"
6000 руб. - Відображено суму ПДВ за авансами.
Після виконання послуги:
Д-т рах. 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", К-т рах. 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", субрахунок "Аванси видані"
30 000 руб. - витрати на детективні послуги віднесено за рахунок коштів підприємства;
Д-т рах. 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", К-т рах. 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей"
6000 руб. - ПДВ віднесений за рахунок коштів підприємства.
Суми, витрачені підприємством на оплату послуг з особистої охорони своїх працівників, включаються:
до оподатковуваного доходу фізичних осіб відповідно до ст.211 НК РФ;
Підприємство має власну службу безпеки
Відповідно до ст.14 Закону РФ N 2487-1 підприємства має право засновувати відокремлені підрозділи для проведення охоронно - розшукової діяльності в інтересах власної безпеки.
Відповідно до законодавства таким службам безпеки забороняється надавати послуги, не пов'язані із забезпеченням безпеки свого підприємства.
Приклад 4. Підприємство має власну службу безпеки. В її статуті записано, що вона створена для охорони майна підприємства.
заробітна плата співробітників служби безпеки - 20 000 руб .;
амортизація по основних засобів, які службою безпеки, - 1880 руб.
Д-т рах. 26 "Загальногосподарські витрати", К-т рах. 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці"
20 000 руб. - нарахована заробітна плата співробітникам служби безпеки;
Д-т рах. 26 "Загальногосподарські витрати", К-т рах. 68 "Розрахунки по податках і зборах"
Д-т рах. 26 "Загальногосподарські витрати", К-т рах. 02 "Амортизація основних засобів"
1880 руб. - нарахована амортизація по основних засобів, які службою безпеки.
Підписано до друку Е.В.Мацкявічене