Платники страхових внесків
1. особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:
Зверніть увагу! Індивідуальні підприємці можуть бути платниками за двома підставами, оскільки вони сплачують внески за самого себе і за працівників. при їх наявності.
Об'єкт обкладання страховими внесками
Для осіб, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам. об'єктом оподаткування є:
Не є об'єктами оподаткування внесками:
- виплати за цивільно-правовими договорами (договорами підряду, надання послуг, агентськими) якщо одержувачем є фізична особа. зареєстроване як індивідуальний підприємець - ІП самі за себе сплачують податки і внески;
- виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів. пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). До таких належать договори купівлі-продажу. договори оренди і т. п. Договори про відчуження виключних прав внесками обкладаються.
База для нарахування страхових внесків
Для організацій та ВП. виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам. базою для нарахування страхових внесків є сума цих виплат та інших винагород, які є об'єктом обкладання страховими внесками (що таке об'єкт оподаткування див.вище).
Для фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, базою для нарахування страхових внесків є виплати й інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами. предметом яких є виконання робіт. надання послуг. виплачуються на користь фізичних осіб (які не є ІП).
База для нарахування страхових внесків розраховується окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком.
Індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати, які займаються приватною практикою, сплачують за самих себе страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з МРОТ.
Суми, які підлягають обкладенню страховими внесками
До сум, що не підлягає обкладенню страховими внесками для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, зокрема, відносяться:
Повний список сум, що підлягали обкладенню страховими внесками можна знайти в федеральному законі № 212-ФЗ.
Розрахунковий і звітний періоди
звітність
Перевірки, пені та штрафи
Існує два види перевірок - камеральна і виїзна. Умови проведення перевірок практично ідентичні податкових перевірок. Але є деякі особливості - виїзна перевірка за внесками повинна проводиться не частіше ніж раз на три роки, причому спільно ПФ і ФСС. Окремо ці фонди приходити на перевірку не можуть.
Штрафи, передбачені законом 212-ФЗ.
- неподання платником страхових внесків у встановлений цим Законом строк розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем обліку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 відсотків суми страхових внесків, нарахованої до сплати за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду , за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його уявлення, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 1 000 рублів.
- недотримання порядку подання розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках до органу контролю за сплатою страхових внесків в електронному вигляді у випадках, передбачених цим Законом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів. ";
- відмова або неподання в установлений строк платником страхових внесків до органу контролю документів (копій документів), передбачених Федеральним законом, або інших документів, необхідних для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ.
- штраф для страхувальників за неповідомлення про відкриття розрахункового (поточного) рахунку в банку 5000 рублів;
- штрафи для банків, за неподання відомостей про відкриття розрахункових рахунків платників внесків і за неперерахування внесків.
Пеня нараховується точно так же, як і пеня за податками - одна трьохсот ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації за кожен день прострочення. Для розрахунку пені можна скористатися калькулятором
Порядок і терміни сплати внесків
Страхові внески протягом розрахункового періоду сплачуються у вигляді щомісячних обов'язкових платежів. Термін сплати - не пізніше 15-го числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховується щомісячний обов'язковий платіж.
Обчислення суми внесків здійснюється щомісяця виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і тарифів страхових внесків, за вирахуванням сум щомісячних обов'язкових платежів, обчислених з початку розрахункового періоду по попередній календарний місяць включно.
Сума внесків при перерахуванні до фондів округляється до повних рублів.