Основні положення зі страхування туристів викладені в ст.17 Закону «Про основи туристської діяльності в РФ». Відповідно до Закону «Про основи туристської діяльності в РФ» туроператор (турагент) зобов'язаний страхувати туристів на випадок раптового захворювання і від нещасних випадків, якщо такі вимоги встановлені законодавством тієї країни (місця), куди направляється турист.
У страховому полісі має передбачатися, що туристу оплатять медичну допомогу і відшкодують інші витрати при настанні страхового випадку безпосередньо в країні (місці) тимчасового перебування. За бажанням туриста йому можуть оформити страхування інших ризиків, наприклад громадянської відповідальності, якщо він планує відправитися в подорож на машині.
Турфірми не можуть займатися страховою діяльністю. Щоб оформити страховий поліс для туриста, їм потрібно скористатися послугами страхових компаній.
Порядок обліку операцій зі страхування туристів залежить від того, як були оформлені відносини турфірми зі страховою компанією.
Оскільки самостійно надавати послуги зі страхування турфірма не може, вона повинна укласти договір зі страховою компанією, що має ліцензію на здійснення необхідних видів страхування (медичного, від нещасних випадків, цивільної відповідальності і т.д.). При цьому турфірма може виступати в ролі страхового агента, тобто здійснювати посередницьку діяльність у сфері страхування туристів, або купувати страхові послуги і включати їх вартість в ціну турпутівки.
Якщо турфірма є страховим агентом, то вона укладає зі страховою компанією посередницький договір, найчастіше агентський, відповідно до якого турфірма стає страховим агентом. Надалі турфірма від імені та за рахунок страхової компанії підписує договори страхування зі своїми клієнтами, в яких страховиком виступає страхова компанія, а страхувальником - турист. Отже, якщо настане страховий випадок (наприклад, турист захворіє), його витрати буде оплачувати страхова компанія.
Отримавши від туриста гроші за страховку, турфірма видає йому квитанцію за формою N А-7 (27). Потім отримані гроші (як правило, за вирахуванням посередницької винагороди) турфірма перераховує страховій компанії. Терміни перерахування грошей і розмір комісійних визначаються в договорі, укладеному турфірмою зі страховою компанією. Крім того, страхова компанія може зажадати від турфірми надавати копії примірників квитанцій на отримання страхового внеску. В цьому випадку турфірма передає їх за актом, в якому зазначаються кількість і номери переданих квитанцій.
Застрахований турист разом з путівкою отримує від турфірми страховий поліс. Цей поліс є бланком суворої звітності. Його турфірма отримує від страхової компанії (причому турфірма може отримувати від страховика вже заповнений бланк або заповнювати його сама). В останньому випадку турфірма протягом всього терміну дії посередницького договору звітує перед страховою компанією про використання полісів, вказуючи в звіті дати укладення договорів страхування з туристами і видачі полісів, номера укладених договорів та виданих полісів, а також паспортні дані застрахованих туристів. Як правило, звіт надається страхової компанії до початку туру.
Отримувані від туриста гроші за страховку (страхові премії) належать не турфірмі, а страхової компанії, турфірма є всього лише посередником. Отже, турфірма не повинна включати всю отриману суму до складу доходів - її доходом є лише сума посередницької винагороди.
Операції зі страхування і перестрахування не обкладаються ПДВ (пп.7 п.3 ст.149 НК РФ ч.2 (2)), доходи від посередницької діяльності є об'єктом оподаткування ПДВ (ст.156 НК РФ ч.2 (2). Тому з суми отриманої винагороди турфірмі потрібно обчислити і сплатити до бюджету ПДВ.
Кошти, що перераховуються страховій компанії, не є витратами турфірми і не повинні включатися до вартості туру - знову-таки на тій підставі, що турфірма виступає посередником при передачі грошей від однієї сторони договору (туриста) іншій стороні (страхової компанії).
Однак при здійсненні посередницької діяльності в галузі страхування у турфірми можуть виникати певні витрати. Зокрема, їй доведеться платити зарплату співробітникам, які займаються оформленням страхових полісів, нараховувати ЄСП та інші обов'язкові платежі від даної зарплати і т.д. На суму таких витрат турфірма може зменшити дохід від посередницької діяльності (ст.252 НК РФ ч.2 (2)).
Бухгалтерський облік у турфірми
285 000 (300 000 - 15 000)
Витрати зі страхування туристів турфірма може включати у вартість путівки, якщо вона уклала зі страховою компанією не посередницький договір, а договір страхування на користь третіх осіб. В цьому випадку страховиком буде виступати страхова компанія, а страхувальником - сама турфірма.
Турфірма подає в страхову компанію списки туристів, яких необхідно застрахувати, а натомість отримує страхові поліси (враховувати і звітувати за які потрібно так само, як і при посередницькій договорі). Якщо турист захворіє або з ним станеться інший страховий випадок, він повинен буде звертатися в страхову компанію.
При цьому страхова премія (гроші за страхування) перераховується страховій компанії з власних коштів турфірми, яка згодом включає вартість страховки в ціну путівок, що продаються туристам.
Продажна вартість путівки на одного туриста склала 7 080 рублів.