Податкова політика як сукупність науково обґрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
o економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
o фіскальні - підвищення доходів держави;
o міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Найбільш значущі недоліки податкової політики в Росії, що носять макроекономічний характер. полягають в наступному:
1) відсутність сприятливого податкового режиму для приватних інвестицій в економіку;
3) відсутність середнього класу, що призводить до перекладання податків на виробничу сферу і її придушення;
4) нерівномірний розподіл податкового тягаря між законослухняними і ухиляються від податків потенційними платниками.
На мікрорівні можна виділити наступні недоліки:
1) розбіжності між стандартами бухгалтерського обліку та податковим обліком, що призводять до трудомістким коригуванням бухгалтерської при були при обчисленні оподатковуваного прибутку;
2) щомісячні авансові платежі багатьох податків, що призводить до вимивання власних обігових коштів підприємств;
3) виключна множинність податків;
4) суперечливість і заплутаність численних інструкцій і роз'яснень Міністерства з податків і зборів та Міністерства фінансів РФ, арбітражної практики.
Протиріччя між тактичними діями управлінських структур і загальною стратегією оподаткування, затвердженої конституційними правовими актами держави, призводять до розбалансованості бюджету, збоїв в господарському механізмі, гальмування відтворювальних процесів і в кінцевому підсумку - до економічної кризи.
Обгрунтованість тактичних дій при проведенні податкової політики відіграє величезну роль у формуванні доходів бюджету. Бюджетні завдання на черговий фінансовий рік повинні узгоджуватися із загальною стратегією оподаткування. Цього вимагають положення Конституції РФ про розмежування повноважень федерального центру і регіонів. Конституційні права суб'єктів РФ визначають характер їх відносин з центральною владою при встановленні правових норм розмежування податків по ланках бюджетної системи.
Практичне проведення податкової політики здійснюється через податковий механізм. Саме він визнаний в даний час у всіх країнах основним регулятором економіки. Податковий механізм являє собою сукупність організаційних, правових норм і методів управління податковою системою. Формою реалізації та регулювання податкового механізму є податкове законодавство, яке визначає сукупність податкових інструментів.
Участь держави в регулюванні економіки при проведенні податкової політики здійснюється за допомогою таких податкових інструментів, як податкова ставка, податкова пільга, податкові санкції, податкова база і деякі інші. Держава застосовує при цьому як прямі, так і непрямі методи використання податкових інструментів. Основні інструменти регулювання податкової політики наведені на малюнку 2.
Мал. 2. Інструменти регулювання податкової політики
Завдяки податковим ставкам єдина централізована податкова система є досить гнучкою, що забезпечується за рахунок уточнення ставок податків і приведення податкової політики у відповідність з реальною економічною кон'юнктурою.
Проведенню активної податкової політики сприяє також і те, що законодавство встановлює, як правило, численні і різноманітні підстави надання податкових пільг, пов'язані з видами і формами підприємницької діяльності. Податкові пільги, які застосовуються у світовій практиці оподаткування, важко систематизувати, оскільки вони можуть бути встановлені в будь-яких випадках, коли є зацікавленість держави в розвитку підприємницької діяльності і воно готове стимулювати або, навпаки, не стимулювати певні галузі економіки, регіони, види підприємницької діяльності.
За допомогою податкових пільг в багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково-технічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні проекти, стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, що сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку.
Окремі податкові пільги мають на меті пом'якшення наслідків економічних і фінансових криз.
Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такий вид податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку. Повне звільнення платників податків від сплати податків на певний період отримало назву «податкові канікули».
Різке зростання бюджетних витрат в багатьох країнах з усією гостротою поставив питання про впорядкування надання різних податкових пільг. Це пов'язано з тим, що встановлення широкого переліку податкових пільг часто призводить до зменшення податкової бази, внаслідок чого для збереження необхідного державі рівня податкових надходжень воно вдається до встановлення більш високих податкових ставок.
Крім того, пільгове регулювання порушує основний принцип рівності оподаткування всіх платників податків незалежно від виду їх діяльності та створює нерівні умови для підприємств в різних сферах економіки.
Важливим елементом податкового механізму є податкові санкції. Вони, з одного боку, є інструментом в руках держави, націленим на забезпечення безумовного виконання платником податків податкових зобов'язань, з іншого - націлюють платника податків на використання більш ефективних форм господарювання. Податкові санкції являють собою непряму форму використання податкового механізму, так як безпосередньо не впливають на ефективність господарювання. Крім того, їх дієвість визначається ефективністю роботи контролюючих органів.
Безумовно, зміни в податковій політиці в значній мірі відображають ті зміни, які відбуваються в економіці, політиці та ідеології держави.
Податкова політика держави має все-таки відносно самостійне значення. Крім того, від результатів проведеної податкової політики в значній мірі залежить і те, які корективи змушене вносити держава в свою економічну політику.
Маючи відносну самостійність, податкова політика повинна будуватися на основі наукової теорії податків. Без цього вона стає Схоластичність, розвивається стихійно, методом проб і помилок.