Розділ «Сукупний річний дохід» включає в себе доходи, зазначені в статті 85 Податкового кодексу РК:
- дохід від реалізації;
- дохід від приросту вартості;
- дохід від списання зобов'язань;
- дохід по сумнівним зобов'язаннями;
- дохід від вибуття фіксованих активів;
- дохід у вигляді безоплатно отриманого майна;
- дивіденди та інші.
До документів, в яких формуються суми доходу, в конфігурації «Бухгалтерія для Казахстану» відносяться:
- Реалізація ТМЗ і послуг з видом операції «Реалізація»
- Акт про надання виробничих послуг
- Реалізація послуг з переробки
- Реєстрація інших операцій за реалізованими товарами (роботами, послугами) з метою ПДВ з операцією «Реєстрація обороту»
Розділ заповнюється операціями по рахунках розділу 60Н «Доходи» з видом обліку НУ.
Для зберігання видів доходів призначений довідник Доходи. Для кожного виду доходу задається код рядка, відповідно до якого заповнюється Декларація. Перед формуванням форми 100.00 необхідно переконатися в актуальності зазначених кодів рядків для видів доходів.
Дохід від реалізації визначається відповідно до статті 86 Податкового кодексу. Доходом від реалізації є вартість реалізованих товарів, робіт послуг. У вартість реалізації не включаються суми податку на додану вартість і акцизи.
До доходу від надання послуг відносяться також:
- дохід у вигляді винагороди за кредитом (позикою, мікрокредити), за операціями репо;
- дохід у вигляді винагороди за передачу майна у фінансовий лізинг;
- роялті;
- дохід від здачі в оренду майна.
Рядок 100.00.001 Дохід від реалізації заповнюється даними, які відображені на рахунках розділу 60Н «Доходи» за статтею, яка посилається на код рядка 100.00.001.
Приклад: організація реалізувала товар на суму 20 000 тг. сума ПДВ 12% - 2 400 тг. (ПДВ зверху). Реалізація відображена документом Реалізація ТМЗ і Послуг з видом документа Реалізація.
При формуванні форми 100.00, сума доходу від реалізації відображається в рядку 100.00.001.
Дохід від приросту вартості утворюється у випадках, встановлених статтею 87 Податкового кодексу. До них відносяться операції з активами, що не підлягають амортизації: реалізація, передача в якості внеску до статутного капіталу, вибуття в результаті реорганізації шляхом злиття, приєднання, поділу або виділення.
До активів, що не підлягає амортизації, відносяться:
об'єкти незавершеного будівництва;
активи з терміном служби більше одного року, які не використовуються в діяльності, спрямованої на отримання доходу і т.д.
Приріст визначається по кожному активу окремо як перевищення вартості реалізації над первісною вартістю.
Рядок 100.00.002 Дохід від приросту вартості заповнюється даними, які відображені на рахунках розділу 60Н «Доходи» за статтею, яка посилається на код рядка 100.00.002.
При формуванні декларації, рядок 100.00.002 заповнюється величиною доходу від приросту, який становить 50 000 тг.
Доходи від зниження розмірів створених провізії (резервів) визначаються відповідно до статті 90 Податкового Кодексу.
Рядки 100.00.003 Дохід від зниження розмірів створених провізії (резервів), 100.00.003Iв відповідно до пункту 1 статті 90 Податкового Кодексу заповнюються на підставі даних, відображених на рахунках розділу 60Н «Доходи» за статтею, яка посилається на код рядка 100.00.003, 100.00.003I.
До інших доходів відносяться всі інші види доходів, що включаються в сукупний річний дохід, у яких відсутня спеціалізована рядок для відображення в формі 100.00.
Рядок 100.00.004 Інші доходи заповнюється даними, які відображені на рахунках розділу 60Н «Доходи» за статтею, яка посилається на код рядка 100.00.004.
Рядок 100.00.005 Сукупний річний дохід відображає загальну суму сукупного річного доходу. Рядок є розрахунковою, заповнення здійснюється за формулою: 100.00.001 + 100.00.002 + 100.00.003 + 100.00.004.
Сукупний річний дохід відповідно до статті 99 Податкового кодексу підлягає коригуванню.
Рядок 100.00.006 Коригування сукупного річного доходу відповідно до пункту 1 статті 99 Податкового Кодексу заповнюється даними, які відображені на рахунках розділу 60Н «Доходи» за статтею, яка посилається на код рядка 100.00.006.
Приклад: компанією отримано дивіденди на суму 10 000 тг. Відповідно до НК РК, компанія має право на коригування СГД на дану величину. Для цього за рахунком доходів необхідно вказати статтю, що посилається на код рядка 100.00.006.
Сума отриманих дивідендів відображається по рядку 100.00.006 і тим самим зменшує величину СГД на 10 000 тг.
Також СГД коригується при переході на інший метод оцінки ТМЗ. СГД збільшується на суму позитивної різниці або зменшується на суму від'ємної різниці, які утворилися в результаті нового методу оцінки.
Таке коригування відображається по рядку 100.00.007 Коригування сукупного річного доходу відповідно до пункту 2 статті 99 Податкового Кодексу як величина, відображена на рахунках розділу 60Н «Доходи» за статтею, яка посилається на код рядка 100.00.007.
У рядку 100.00.008 Сукупний річний дохід з урахуванням коректувань вказується сума сукупного річного доходу з урахуванням коректувань, що визначається як різниця рядків 100.00.005 і 100.00.006, збільшена або зменшена на рядок 100.00.007 (в залежності від значення, зазначеного в рядку) .
Перевірка заповнення рядків в розділі Сукупний річний дохід здійснюється за допомогою звіту Аналіз субконто (НУ).
Перед формуванням звіту можна перевірити, які види доходу посилаються на необхідний код рядка. Виконати перевірку можна за допомогою регістра відомостей Коди рядків декларації з Податку на прибуток.
Звіт Аналіз субконто (НУ) формується по субконто Доходи з відбором по виду обліку «НУ», з деталізацією по рахунках і доходів (див. Рис. 9, 10).
Для того, щоб вивести в звіт коди рядків, на які посилаються види доходів, в поле «Додаткові дані» необхідно вказати «Коди рядки декларації».
Дані звіту повинні збігатися з сумами, відображеними за рядками декларації.
Бажаємо успіхів в роботі!