Швидка навігація: Каталог статей Інші питання Тонкощі визнання судових витрат в податковому обліку обох сторін спору (Хоменко О.М.)
Облік судових витрат не такий простий. Наприклад, витрати на досудове врегулювання безпечніше прописувати в договорі з юристом окремо. Держмито потрібно включати до витрат на дату подачі позову, а сума виконавчого збору взагалі не є судовими витратами.
У податковому обліку судові витрати відносяться до позареалізаційних (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Більше термін судових витрат в гл. 25 НК РФ не згадується. Щоб зрозуміти, які конкретно витрати організація може визнати в складі судових, необхідно звернутися до інших галузей законодавства - до Арбітражного і Цивільним процесуальним кодексами (п. 1 ст. 11 НК РФ). Зразковий склад судових витрат наведено в урізанні на с. 124.
Довідка. Що відноситься до судових витрат
І в АПК РФ, і в ЦПК РФ зазначено, що судові витрати складаються з державного мита і безпосередньо судових витрат, пов'язаних з розглядом справи арбітражним судом, мировим суддею або судом загальної юрисдикції (ст. 101 АПК РФ і ст. 88 ЦПК РФ). Розміри держмита встановлені в гл. 25.3 НК РФ.
Переліки можливих судових витрат, наведені в АПК РФ і ЦПК РФ, дуже схожі і включають в себе (ст. 106 АПК РФ і ст. 94 ЦПК РФ):
- витрати на оплату послуг представників, адвокатів та інших осіб, що надають юридичну допомогу;
- грошові суми, що підлягають виплаті експертам, спеціалістам, свідкам, перекладачам;
- витрати, пов'язані з проведенням огляду доказів на місці;
- поштові витрати;
- інші витрати беруть участь у справі, визнані судом необхідними.
Крім того, у справах, що розглядаються судами загальної юрисдикції або мировими суддями, до судових витрат також віднесені (ст. 94 ЦПК РФ):
- витрати на проїзд та проживання сторін спору та третіх осіб, понесені ними у зв'язку з явкою до суду;
- витрати іноземних громадян і осіб без громадянства на оплату послуг перекладача, якщо інше не передбачено міжнародним договором РФ;
- компенсація за фактичну втрату часу. Вона може бути стягнута за рішенням суду з боку, яка недобросовісно заявила безпідставний позов чи спір щодо позову або систематично протидіяла своєчасному вирішенню справи (ст. 99 ЦПК РФ). Розмір компенсації визначається судом у розумних межах і з урахуванням конкретних обставин.
Перелік судових витрат, які можна визнати
в податковому обліку, є відкритим
В яких випадках у визнанні судових витрат точно відмовлять
Для визнання судових витрат необхідно, щоб вони були обгрунтовані і документально підтверджені (п. 1 ст. 252 НК РФ). Якщо витрати не відповідають цим критеріям, податківці не дозволять їх врахувати.
Відсутня зв'язок витрат з судовою справою. Під обгрунтованістю судових витрат розуміється насамперед їх зв'язок з конкретним судовим процесом. Так, організація не зможе визнати в складі судових витрат суми, сплачені за юридичні послуги, якщо вони були надані в рамках звичайного абонентського обслуговування і не мають відношення до розгляду справи в суді. Швидше за все, такі витрати вона все одно зможе врахувати, але вже на іншій підставі - в складі витрат на юридичні та інформаційні послуги (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Представник не брав участі в судовому процесі. Інший приклад необґрунтованих витрат - компанія оплатила послуги представника, який не був ні на одному судовому засіданні і не підписав жодного документа по даній справі. Або він підготував відгук на позовну заяву або заперечення на апеляційну або касаційну скаргу, але ці документи так і не були надані суду. Переконати податківців в необхідності таких витрат практично неможливо.
Організація не є стороною у справі. Ще одна умова, без дотримання якого організація не зможе врахувати судові витрати, - вона повинна бути стороною судового спору. Тобто саме компанія повинна бути або позивачем, або відповідачем або співвідповідачем по справі, або залучатися до його розгляду в якості третьої особи.
Примітка. При розрахунку податку на прибуток організація може визнати в якості судових тільки ті витрати, які безпосередньо пов'язані з конкретним судовим процесом, і за умови, що саме вона є стороною цієї справи.
Не можна визнати в якості судових витрат на оплату послуг адвоката, запрошеного для захисту співробітника компанії по справі про притягнення його до адміністративної відповідальності, неважливо, водія або генерального директора. Адже в даному випадку мова йде про його особисту відповідальність. При цьому посада працівника і вид вчиненого правопорушення не мають значення.
Витрати на досудове врегулювання спору до судових
не належать
Примітка. Ризиковано включати до складу судових витрат суми, сплачені юристам, податковим консультантам і адвокатам за участь в заходах з досудового врегулювання спору.
Безпечніше в договорі з юристами загальну суму винагороди розділити на вартість послуг з досудового врегулювання спору і вартість послуг на представлення інтересів в суді. Таким же чином повинні бути оформлені акти про надання послуг і рахунки на оплату.
Держмито за розгляд справи в суді включається до витрат
на дату подачі позову, а не на дату її сплати
Примітка. Держмито за розгляд в суді позовної заяви або скарги відноситься до судових витрат. Тому її суму слід включати у позареалізаційні, а не до інших витрат.
Судові витрати сторони беруть до уваги на дату
їх здійснення, а не на дату прийняття судового акта
або набрання ним чинності
Примітка. Судові витрати зменшують оподатковуваний прибуток організації незалежно від того, стягнули їх з сторони, що програла чи ні.
Витрати на стороннього адвоката можна врахувати
навіть при наявності у організації штатного юриста
або юридичної служби
Суму виконавчого збору не можна врахувати
при розрахунку податку на прибуток
Витрати на розгляд спору в третейському суді
можна визнати в податковому обліку
Примітка. Суму сплаченого третейського збору можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, а суму виконавчого збору - немає.
Судові витрати можна стягнути з сторони, що програла,
але тільки в розумних межах
Таблиця. Практика арбітражних судів щодо стягнення судових
витрат зі сторони, яка програла спір
вид судових
витрат
витрати,
понесені в
період
досудового
врегулювання
спору
--------------------------------
<*> Немає даних про суму судових витрат.
<**> Відомості про розміри сплаченої і стягнутої держмита в таблиці
не наводяться.
Примітка. Суди, як правило, відмовляють у стягненні з сторони, що програла судових витрат на оплату послуг представника, якщо інтереси виграла компанії представляв в суді її штатний працівник.
Примітка. В арбітражному процесі з сторони, що програла не можна стягнути судові витрати, понесені третіми особами, які не заявляли самостійних вимог у даній справі.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:
- Москва, Московська область
+7 (499) 703-47-96 - Санкт-Петербург, Ленінградська область
+7 (812) 309-56-72 - Федеральний номер
8 (800) 777-08-62 доб. 141
Дзвінки безкоштовні.
Працюємо без вихідних
Метою Законопроекту є закріплення механізму з протидії несанкціонованим перекладам грошових коштів, що не потребує істотних тимчасових і фінансових трудових витрат, як перший крок на шляху створення уніфікованої та комплексної системи протидії будь-яким несанкціонованим операціями на фінансовому ринку, яка в подальшому може бути поширена і на інші сектори фінансового ринку (ринок цінних паперів, страховий ринок і т.д.).
Необхідність прийняття даного законопроекту обумовлена тим, що за чинним законодавством черговість погашення вимог, передбачена ч. 20 ст. 5 Федерального закону "Про споживчий кредит (позику)" і підлягає застосуванню до відносин за договорами споживчого кредиту (позики), ставить громадян-споживачів у гірше становище порівняно з підприємцями, до яких застосовується загальний порядок, передбачений статтею 319 ГК РФ, що не допускає встановлення більш високого пріоритету вимог по сплаті неустойки перед вимогами щодо погашення основного боргу і відсотків на нього.
Мета законопроекту - збільшення ефективності податкового стимулювання, зниження адміністративного навантаження на бізнес і забезпечення стабільності і передбачуваності системи оподаткування. Так законопроектом пропонується скоротити терміни проведення камеральної перевірки, з огляду на сучасні системи контролю фінансово-господарської діяльності платників податків. Крім того, предметом повторної виїзний податкової перевірки на підставі уточненої податкової декларації зі зменшенням обчисленої суми податку може бути тільки обґрунтованість зменшення податку на підставі змінених в уточненій декларації відомостей.
В центрі уваги:
