Департамент податкової і митно-тарифної політики <…> з питання оподаткування повідомляє наступне.
З першого питання.
<…> організація уклала договір на виконання ремонтних робіт асфальтового покриття доріг, розташованих на земельній ділянці, що перебуває у власності організації.
Відповідно до пункту 1 статті 252 Податкового кодексу РФ (далі - НК РФ) витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Згідно з пунктом 1 статті 260 НК РФ витрати на ремонт основних засобів, вироблені платником податку, розглядаються як інші витрати і визнаються для цілей оподаткування в тому звітному (податковому) періоді, в якому вони були здійснені, в розмірі фактичних витрат.
Пунктом 5 статті 272 НК РФ визначено, що витрати на ремонт основних засобів визнаються як витрати в тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, незалежно від їх оплати з урахуванням особливостей, передбачених статтею 260 НК РФ.
Таким чином, якщо дороги на території організації використовуються в цілях здійснення її діяльності (наприклад, для під'їзду вантажного транспорту до складів для навантаження і розвантаження матеріалів і продукції організації), витрати на ремонт асфальтового покриття можуть бути враховані для цілей оподаткування на підставі пункту 1 статті 260 НК РФ.
По другому питанню.
На підставі пунктів 1 і 2 статті 171 НК РФ платник податків має право зменшити загальну суму податку на додану вартість, обчислену відповідно до статті 166 НК РФ, на суми податку стосовно товарів (робіт, послуг), що здобувається для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість. Тому суми податку на додану вартість по виконаних підрядною організацією робіт по ремонту дороги, яка є об'єктом основних засобів організації, що використовуються для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню цим податком, приймаються до відрахування у загальновстановленому порядку.
Заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики Міністерства фінансів РФ С.В. Розгляну
Щодо обліку витрат на ремонт асфальтового покриття
Дороги, розташовані на що знаходиться у власності компанії земельній ділянці, вважаються на її балансі як об'єкти основних засобів. Вони використовуються в основній діяльності організації: для під'їзду вантажного транспорту до складів для навантаження і розвантаження матеріалів і виробленої продукції, під'їзду автотранспорту до гаражів, проїзду легкового транспорту, пересування працівників. Розглянемо, як обліковувати витрати на ремонт асфальтового по.
Податковий консультант А.П. Жирнов
Оформіть підписку зараз, і ви отримаєте повний доступ до електронної версії журналу «Нормативні акти для бухгалтера».