Вітаю! У цій статті ми розповімо, як відбувається оплата транспортного податку при УСН.
- Чи повинні ІП та юридичні особи на ССО платити транспортний податок;
- Як розрахувати податок до сплати;
- Чи можна транспортний податок віднести до витрат;
- Як правильно врахувати транспортний податок на балансі фірми.
Платимо за транспорт
Існує кілька видів податків до сплати. Один з них - транспортний. Як такої мети у даного збору немає: ви платите за те, що у вашій власності є автомобіль або водний, повітряний транспорт. Компанії, на балансі яких є транспортні засоби, що використовуються в комерційних цілях, оплачують податок нарівні з фізичними особами.
Всі тонкощі оплати даного податку розбираються в Податковому Кодексі. 28-я глава повністю присвячена транспортному збору.
На основі 358-ої статті НК РФ не обкладаються податком:
- Самохідний транспорт (автомобілі, автобуси, а також мотоцикли та інші);
- Водні (теплоходи, човни на моторі, різні катери, гідроцикли та інша техніка);
- Повітряні (вертольоти і літаки);
- Несамохідні або пристосовані для буксирування (водні суду).
Також Кодекс містить список тих засобів пересування, зміст яких не повинен оподаткуванню:
Податкові ставки виражені в російській валюті і містяться в ст. 36 Податкового Кодексу. Вони залежать від потужності двигуна транспорту. До транспорту, який не має двигуна, застосовується податковий тариф в рублях на кількість такого транспорту у власності.
Наприклад, снегоходние машини з двигуном понад 50 кінських сил обкладаються тарифом в 5 рублів, а мотоцикли, розвивають потужність до 20 кінських сил - в 1 рубль.
Тарифи, які позначені в Податковому Кодексі, вважаються орієнтовними. Так як податок на транспорт віднесений до регіонального, то розмір збору встановлює місцева влада.
Головне правило при формуванні таких внесків - щоб їх величина не відрізнялася від тієї, що закріплена в Кодексі. Тарифи реєструються актами регіонів. Вони можуть варіюватися в залежності від часу використання транспорту, потужності двигуна і середньої ціни.
Сплачується транспортний податок при УСН
«Спрощенка» звільняє компанії та ВП від оплати декількох видів зборів:
Як бачите, серед вищевказаного списку немає податку на транспорт. А це значить, що він підлягає оплаті як компаніями, так і ВП. Індивідуальні підприємці в оплаті податку прирівнюються до фізичних осіб. Для них податковий орган самостійно підраховує необхідний до сплати збір.
Організації зобов'язані вести розрахунок податкових платежів без допомоги податкової служби. Їм ніякі повідомлення не приходять. Уповноважений представник ТОВ або іншої організаційної форми зобов'язаний розрахувати суму до сплати і відзвітувати перед податковим органом в термін.
Незважаючи на те що ССО досить спрощена, поблажок в плані оплати транспортного податку вона не передбачає. Всі організації, IP повинні оплачувати збори за транспорт незалежно від системи оподаткування. Несплата покладених сум в казну країни карається штрафами і навіть кримінальною відповідальністю.
Розраховуємо суму внеску
Податок вноситься раз в рік (для ІП) або поквартально (для організацій). Якщо внески здійснюються раз в три місяці, то необхідно вносити 25% від кінцевої суми податку за весь рік авансами. Розраховується збір як податкова ставка, помножена на базу.
Розберемо на прикладі розрахунок збору, якщо транспортний засіб експлуатувався в компанії весь рік.
Приклад. Легковий автомобіль з двигуном в 140 л. с. оформлений на якусь фірму в Санкт-Петербурзі. Тариф для даного регіону - 35 рублів. Податок до сплати: 140 * 35 = 4900 рублів.
Якщо майно придбано не з початку року, то сплачувати за ті місяці, в яких його не було в фірмі, не доведеться.
Для таких випадків діє інша формула з урахуванням місяців експлуатації:
Податкова база (в л. С.) * Ставка регіону * (кількість місяців експлуатації / 12).
При цьому, якщо ви купили транспорт до 15 числа місяця, то за цей місяць взагалі не сплачуєте збір. Цей обов'язок покладено на колишнього власника. А якщо, наприклад, судно, було придбано з 16 числа, то оплачувати податок буде вже новий власник за той місяць, в якому відбулася покупка.
Окрема формула існує для тих автомобілів, вартість яких перевищує 3 000 000 рублів.
Для них існує підвищувальний коефіцієнт. Формула виглядає наступним чином:
Оподатковуваний база (л. С.) * Ставка по регіону * (кількість місяців користування / 12) * підвищувальний коефіцієнт.
Останній показник у формулі залежить від ціни транспортного засобу та часу експлуатації. Наприклад, легковий автомобіль вартістю 13 мільйонів і періодом експлуатації в 9 років матиме при розрахунку податку підвищувальний коефіцієнт, що дорівнює трьом.
Знайти дані за такими коефіцієнтами можна на сайті податкової служби:
- Внизу сторінки офіційного сайту знайдіть фразу «Оподаткування в РФ»;
- Виберіть пункт «Діючі податки»;
- У регіональних податки натисніть на транспортний для організацій або ІП;
Підвищують тарифи однакові як для юридичних об'єднань, так і для ВП. Давайте розглянемо розрахунок податку з дорогого автомобіля.
Важливо відзначити, що податок сплачується з кожного транспортного, який знаходиться у власності вашої фірми. Якщо зареєстровано кілька легкових і вантажних автомобілів і судно, то податкова база і ставка будуть розраховані на кожне майно.
платимо своєчасно
Надайте всі папери, що підтверджують власність на транспортний засіб. Як тільки ці дані будуть враховані представником фіскальної служби, платіжна квитанція буде сформована на ваше ім'я.
Переводимо транспортний податок до витрат
Знизити податок на ССО можна за допомогою переміщення транспортного податку до витрат компанії. Дане правило діє для ІП і організацій, які застосовують УСН «Доходи мінус витрати» і оплачують 15% з різниці в казну.
Для тих, хто практикує ССО з тарифом в 6%, податок на транспорт ніяк не бере при розрахунку підсумкової суми внеску в податкову інспекцію. Це пов'язано з тим, що при ССО з урахуванням доходів витрати не фігурують при нарахуванні податку в 6%.
Важливо розуміти, що враховується у витратах тільки внесок за тим транспортним засобам, які числяться в діяльності вашої компанії. Не положено перераховувати в витрати фірми податок на власне майно. Іншими словами, якщо у вас у власності є автомобіль для особистого використання, то ви не зможете збір за нього відобразити на витрати компанії.
Давайте розберемо на прикладі облік податку як витрати.
Приклад. Прибуток ІП за рік склала 740 000 рублей. Підтверджені витрати прирівняні до 58 000 рублів. Сплачений транспортний податок дорівнює 24 000 рублям. В результаті ІП заплатить податок за ССО: (740000 - (580000 + 24000)) * 15% = 20 400 рублів.
При розрахунку податку не забувайте, що якщо за підсумками року сума податку за ССО складе менше 1% від річного доходу, вам доведеться оплатити цей мінімальний 1%.
Виходить, що не завжди зменшення податку перекладом до витрат може зіграти на руку. Будьте пильні в цьому питанні. Недоїмка по податку може привернути увагу податкового органу, який призначить штраф.
Декларуємо внесок за транспорт
Розберемося, чи потрібно здавати декларацію з податку на транспорт. Так як ІП отримують готові повідомлення від податкової служби на оплату транспортного збору, то і від складання декларації вони звільняються. Якщо ви є ІП, то вам буде досить оплатити надіслану квитанцію: ніякої звітності після закінчення року здавати не потрібно.
Звітний документ для організацій включає три головні частини:
- Перший лист або титульний (що включає дані платника податків);
- Лист в частині № 1, який відображає повну суму до сплати;
- Лист в частині № 2, який призводить розрахунки по усім транспортним засобам, які перебувають на балансі підприємства.
- Відправившись в саме відділення податкового органу (директору або представнику від фірми за нотаріальним дорученням);
- Відправивши листом (документи потрібно завірити, разом з ними в конверті має перебувати опис всіх паперів. Відправляється рекомендований лист);
- Через електронний сервіс податкової служби (для цих цілей необхідно мати підключений особистий кабінет і електронний підпис).
Враховуємо транспортний податок в проводках
Нарахування та оплата транспортного податку організаціями повинна проводитися грамотно з урахуванням рахунків і субрахунків. Головний фігурує рахунок в проводках - 68, який означає сплату податків. Він доповнюється субрахунок «Розрахунки з транспортного податку».
Підготовка до оплати збору організацією відбувається за допомогою наступної проводки.