Норма, що дозволяє застосовувати відрахування ПДВ не тільки в періоді, в якому виникло право на нього, але в наступні періоди, поширюється не на всі види відрахувань.
Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Тепер бухгалтерам не доведеться шукати відповіді на це питання! Адже «відпускна» серія калькуляторів на нашому сайті поповнилася Калькулятором відпускного стажу.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
З наступного року громадянам, які мають право на пільгу з податку на майно, транспортному і / або земельного податку, не доведеться представляти в ИФНС підтверджують право на пільгу документи.
Навіть якщо «фізик» виключений з ЕГРІП в зв'язку з припиненням діяльності як ІП, співробітники ИФНС все одно можуть призначити щодо нього виїзну перевірку і перевірити «підприємницький» період.
А.Ю. Нікітін, атестований податковий консультант
Наслідки подання уточнених декларацій під час камеральних і виїзних перевірок
Чи можна під час податкової перевірки подати уточненку з податком до доплати або до повернення з бюджету? Які правові наслідки будуть у таких дій? З такими питаннями нерідко звертаються читачі. Заборони на подання уточнених декларацій під час будь-якої податкової перевірки немає. Більш того, про дії податківців в разі подачі уточнюючого розрахунку в ході камеральної перевірки йдеться в закон е п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Але є нюанси, які потрібно враховувати, щоб використовувати уточнення податкових зобов'язань на благо, а не на шкоду компанії. Адже подання уточненої декларації на різних етапах камеральної або виїзної перевірки тягне різні наслідки. Ми розповімо про тонкощі подачі уточненок зі збільшеною сумою податку:
- до отримання акта камеральної перевірки первісної декларації;
- після вручення цього акта, але до винесення рішення за результатами камералкі;
- під час проведення виїзної податкової перевірки (ВНП), тобто до складання довідки про проведену ВНП п. 8 ст. 89 НК РФ;
- до або після вручення акта ВНП, але до винесення рішення по перевірці.
А також розповімо про небезпеки, які підстерігають платника, який вирішив подати уточненку з сумою податку меншою, ніж була заявлена в первісної декларації.
Загальні правила подачі уточнюючого розрахунку
Як відомо, компанія повинна подати уточненку при виявленні в декларації помилок, якщо через них була занижена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, і має право (тобто може, але не зобов'язана) зробити це, якщо сума податку була завищений а п. 1 ст. 81 НК РФ.
Уточненка здається по тій же формі, що і первісна декларація я п. 5 ст. 81 НК РФ.
Також штрафу не буде, якщо ви здаєте уточненку після завершення ВНП, але помилка, яку ви виправляєте, в ході перевірки не виявлено.
Спочатку ми розберемо ситуацію, що стосуються подачі уточнюючого розрахунку зі збільшеною сумою податку.
Уточненка з податком на збільшення при камералке
Така вимога не означає, що ви обов'язково повинні подати уточненку. Якщо ви впевнені в правильності показників, відображених в декларації, досить буде подати письмові пояснення. Однак якщо є необхідність виправити показники вже зданої в ИФНС декларації, іншого способу, крім подачі уточнюючого розрахунку, просто немає. Тому, якщо, отримавши від інспекції запит про подання пояснень, ви побачите, що занизили податок, можете оперативно доплатити його і відповідну суму пені та здати уточнену декларацію.
Якщо уточненка представлена до вручення акта перевірки первісної декларації
Ви, звичайно, пам'ятаєте, що за загальним правилом при подачу уточнюючого розрахунку припиняється перевірка первісної декларації та п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Взагалі ж камеральна перевірка закінчується:
- <или> на дату закінчення тримісячного терміну з дня подання декларації та п. 2 ст. 88 НК РФ;
- <или> на дату закінчення перевірки, зазначену в акті.
Виходить, що документом, фіксуючим порушення, є акт перевірки. І тому штрафувати вас за помилки, виправлені шляхом подачі уточнюючого розрахунку до вручення акта, інспектори не повинні. Адже в цьому випадку виявлення ними порушень на момент подачі уточнюючого розрахунку ніде не зафіксовані і формальні вимоги для звільнення від відповідальності і п. 4 ст. 81 НК РФ виконані. І це правило працює навіть в тому випадку, коли вам вже прислали вимога про подання пояснень та / або документів за первісною декларації.
Якщо уточнена декларація подана після вручення акта камералкі
Акт камералкі складається протягом 10 робочих днів після завершення перевірки і п. 1 ст. 100 НК РФ.
У той же час порушення терміну проведення камеральної перевірки або терміну складання акта не тягне недійсності підсумкового рішення. Нагадаємо, що доводи про недотримання терміну складання акту можна заявити в суді тільки або при оскарженні вимоги про сплату донарахованих за результатами перевірки сум або рішення про їх стягнення, або в якості заперечень на позов про стягнення, пред'явлений ИФНС п. 31 Постанови № 57.
На проведення камеральної перевірки відводиться певна кількість часу. Якщо вирішите представляти уточненку, то краще зробити це до вручення вам акту
В результаті при подачу уточнюючого розрахунку після отримання акта камеральної перевірки все ж є шанс уникнути штрафу за несплату податку. Щоб це не виглядало як виключно «робота над помилками», відбитими в акті перевірки, можна порекомендувати відобразити в уточненку і інші коригування. Як ви пам'ятаєте, за помилки, які не виявлені при перевірці, штрафувати вас не мають права. Але потрібно завчасно доплатити податок і відповідні пені п. 4 ст. 81 НК РФ.
Уточненка при виїзній перевірці
Тут є свої особливості.
Уточненка представлена під час виїзної перевірки
Якщо уточненку ви подали після отримання акта ВНП
Також не варто здавати уточненку зі збільшеною сумою податку, не пов'язаної з порушеннями, виявленими в ході перевірки. Адже виїзна перевірка закриє цей період, тобто перевірити його знову податківці зможуть лише при проведенні повторної ВНП. А це трапляється не часто.
Сплата податку та пені вже після отримання акта ВНП може послужити підставою для зменшення розміру штрафу. Тут можна буде враховувати арбітражну практику, що склалася в вашому регіоні.
Уточненка зі зменшеною сумою податку
Таку уточненку перевірятимуть з пристрастю. Адже якщо її дані підтвердяться, то утворюється переплата. А повертати гроші з бюджету податківці не люблять.
Майже три чверті донарахованих сум складають податки. Решта - пені і штрафи
СИТУАЦІЯ 2.Уточненка на зменшення здана після вручення довідки про проведену перевірку. У цьому випадку податківці, швидше за все, без врахування її дані при складанні акта і винесенні підсумкового рішення. Але якщо при цьому закінчення тримісячного терміну перевірки уточнюючого розрахунку припадає на період, коли рішення за результатами виїзної перевірки ще не винесено, то в запереченнях по акту ВНП варто нагадати податківцям про подання цієї уточненки.
- <или> врахувати змінені дані (тільки якщо вони перевірені ИФНС і підтверджені документами);
- <или> винести рішення по перевірці без урахування цієї декларації, а декларацію перевірити звичайним порядком, в ході камералкі;
- <или> провести додаткові заходи податкового контролю;
- <или> призначити в подальшому повторну виїзну перевірку.
На практиці податківці можуть вчинити так.
Нюанси перевірок уточненок по ПДВ на відшкодування
Перевірки уточнених декларацій з ПДВ з сумами податку, заявленими до відшкодування з бюджету а статті 176, 176.1 НК РФ. мають свої особливості:
Від штрафу і пені врятує переплата
ДУМКА ЧИТАЧА
"У нас проходить виїзна перевірка, зараз вона припинена. Ми подали уточненки по ПДВ: в одній перелічив податок до доплати, а в іншій - до відшкодування з бюджету. Тепер виезднікі чекають результатів камеральної перевірки по декларації на відшкодування. Без цього вони нібито не можуть визначити підсумкову суму донарахувань по виїзної перевірки е ".
Л. Кірсанова,
головний бухгалтер, Московська обл.
Якщо уточненка представлена після винесення рішення по перевірці, то її будуть перевіряти в звичайному порядку. Штрафу за несплату податку бути не повинно, якщо ви виправляєте помилки, які не виявлені при виїзній перевірці. Якщо ж уточнену звітність ви здаєте після підведення підсумків камералкі, то не забудьте попередньо сплатити податок і пені, щоб не потрапити під штра ф п. 4 ст. 81 НК РФ.