Порядок і терміни сплати транспортного податку (авансових платежів) встановлюються законами суб'єктів РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Податковий і звітні періоди
Податковим періодом по транспортному податку є календарний рік (п. 1 ст. 360 НК РФ). Звітними періодами зізнаються I, II і III квартали (п. 2 ст. 360 НК РФ). При цьому регіональним законодавцям надано право не встановлювати звітні періоди з транспортного податку у відповідному суб'єктові РФ (п. 3 ст. 360 НК РФ).
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
терміни сплати
Якщо термін перерахування транспортного податку (авансового платежу) випадає на неробочий день, то податок (авансовий платіж) перерахуйте не пізніше першого робочого дня, наступного за неробочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Увага: якщо транспортний податок (включаючи авансові платежі) було перераховано пізніше встановлених термінів, податкова інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ).
Пені розрахують так:
1/300 ставки рефінансування, що діяла в період прострочення
Пені нарахують за кожен день прострочення платежу, у тому числі за вихідні та неробочі святкові дні. Кількість днів прострочення порахують з наступного дня після встановленого строку перерахування податку до дня його сплати (проведення заліку і т. Д.). За день, коли зобов'язання по сплаті податку було виконано, пені не нараховуються. Це пов'язано з тим, що вони стягуються з суми заборгованості перед бюджетом, що виникла в результаті прострочення платежу. У день пред'явлення в банк платіжного доручення (в день, коли перерахування відображено на особовому рахунку установи, в день проведення заліку і т. Д.) Заборгованість по податку вважається погашеною (п. 3 ст. 45 НК РФ). Тобто база для нарахування пені в цей день дорівнює нулю. Отже, підстави для нарахування пені за цей день відсутні.
Пені не нараховуються, якщо причиною виникнення недоїмки стало:
- рішення інспекції про накладення арешту на майно організації;
- рішення суду про вжиття забезпечувальних заходів у вигляді зупинення операцій по рахунках організації, накладення арешту на грошові кошти або майно організації.
У цих випадках пені не нараховуються за весь період дії зазначених рішень.
Подача організацією заяви про надання відстрочки (розстрочки) або інвестиційного податкового кредиту не припиняє нарахування пені на суму податку, що підлягає сплаті.
Про це сказано в абзаці 2 пункту 3 статті 75 Податкового кодексу РФ.
Крім того, пені не нараховуються, якщо недоїмка по податках виникла через те, що, розраховуючи податки, організація керувалася письмовими роз'ясненнями контролюючих відомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).
Увага: якщо несплата податку виявлена в результаті перевірки, організації доведеться заплатити штраф (ст. 122 НК РФ). У деяких випадках співробітників організації можуть притягнути до адміністративної (ст. 15.11 КоАП РФ) і до кримінальної відповідальності (ст. 199 КК РФ).
Розмір штрафу за несплату або неповну сплату податку за статтею 122 Податкового кодексу РФ становить 20 відсотків від суми несплаченого податку. Якщо інспектори доведуть, що несплата сталася навмисне, то штраф зросте до 40 відсотків.
Оштрафувати організацію можуть тільки за несплату (неповну сплату) податку за підсумками року. На суму несплачених авансових платежів штрафи не нараховуються (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Вимога про сплату штрафних санкцій податкова інспекція направить організації протягом 20 робочих днів з дня набрання законної сили рішенням за наслідками податкової перевірки (п. 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Кримінальна відповідальність може наступити за недоїмку у великому або особливо великому розмірі. Визначення цих понять дано в примітці до статті 199 Кримінального кодексу РФ.
Куди платити податок
Транспортний податок потрібно платити за місцезнаходженням транспортних засобів (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Місцезнаходженням водних транспортних засобів (за винятком маломірних суден) визнається місце їх держреєстрації. Місцезнаходженням повітряного транспорту є місцезнаходження організації - власника повітряного судна. Такий порядок випливає з положень підпунктів 1 і 1.1 пункту 5 статті 83 Податкового кодексу РФ, статті 17 Кодексу внутрішнього водного транспорту РФ.
Місцезнаходженням інших транспортних засобів (Автомототранспорт) визнається місцезнаходження організації або її відокремленого підрозділу, на яке зареєстровано транспортний засіб. Про це сказано в підпункті 2 пункту 5 статті 83 Податкового кодексу РФ.
Таким чином, в залежності від виду транспортного засобу сплачувати за нього транспортний податок потрібно в регіональний бюджет по одному з перерахованих місць.
Ситуація: як платити транспортний податок по автомобілю, зданого в оренду. Орендар знаходиться на території іншого регіону?
Платіть податок за місцезнаходженням автомобіля, яке зазначено в повідомленні про постановку організації на податковий облік (форма № 1-3 Облік).
Організація повинна платити транспортний податок за місцезнаходженням автомобіля (п. 1 ст. 363 НК РФ). Місцезнаходженням автомобіля визнається місцезнаходження організації або її відокремленого підрозділу, на яке зареєстрований автомобіль (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Ситуація: куди і за якими ставками сплачувати транспортний податок на автомобіль, переданий у лізинг? Лізингодавець і лізингоодержувач знаходяться в різних регіонах. Автомобіль зареєстрований на лізингоодержувача
Платіть податок за місцезнаходженням лізингоодержувача.
Організація повинна перераховувати транспортний податок за місцезнаходженням автомобіля (п. 1 ст. 363 НК РФ). Місцезнаходженням автомобіля визнається місцезнаходження організації або її відокремленого підрозділу, на яке зареєстрований автомобіль (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Ситуація: куди платити транспортний податок по автомобілю, зареєстрованому на філію: за місцезнаходженням головного відділення організації або за місцезнаходженням філії?
Платіть податок за місцезнаходженням філії.
Організація повинна платити транспортний податок за місцезнаходженням автомобіля (п. 1 ст. 363 НК РФ). Місцезнаходженням автомобіля визнається місцезнаходження організації або її відокремленого підрозділу, на яке зареєстрований автомобіль (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Платити податок потрібно за місцезнаходженням автомобіля, яке зазначено в повідомленні про постановку організації на податковий облік (форма № 1-3 Облік). У ситуації, що розглядається транспортний податок по автомобілю, зареєстрованому на філію, потрібно перераховувати в регіональний бюджет за місцезнаходженням філії.
Ситуація: куди платити транспортний податок, якщо протягом одного місяця автомобіль був перереєстрований з одного відокремленого підрозділу організації на інше? Відокремлені підрозділи знаходяться в різних суб'єктах РФ
Податок доведеться платити в бюджети різних регіонів.
Організація повинна платити транспортний податок за місцезнаходженням автомобіля (п. 1 ст. 363 НК РФ). Місцезнаходженням автомобіля визнається місцезнаходження організації або її відокремленого підрозділу, на яке зареєстрований автомобіль (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Якщо протягом місяця автомобіль був перереєстрований з одного відокремленого підрозділу на інше, транспортний податок потрібно перерахувати:
- за той місяць, в якому відбулася перереєстрація, - в бюджет регіону першого підрозділу, в якому автомобіль перебував на обліку до перереєстрації;
- починаючи з місяця, наступного за місяцем перереєстрації, - в бюджет регіону другого підрозділу, в якому автомобіль перебуває на обліку після перереєстрації.
Розраховувати суми податку потрібно за ставками, які встановлені законами відповідного регіону.
Оформлення платіжних документів
Приклад розрахунку транспортного податку для сплати в бюджет
Бухгалтер «Альфи» розрахував транспортний податок так:
85 л. с. × 12 руб. / Л. с. = 1020 руб.
Сплата при ліквідації
Якщо організація ліквідується, обов'язок зі сплати транспортного податку виконує ліквідаційна комісія (п. 1 ст. 49 НК РФ). Вона складає проміжний ліквідаційний баланс, в якому відображаються всі зобов'язання організації. Заборгованість по податках погашається тільки після того, як будуть погашені:
Це випливає з пункту 3 статті 49 Податкового кодексу РФ і статті 64 Цивільного кодексу РФ.
Сплата при реорганізації
При реорганізації транспортний податок сплачують:
- організація, що виникла при злитті (п. 4 ст. 50 НК РФ);
- організація, що виникла при перетворенні (п. 9 ст. 50 НК РФ);
- організація, яка приєднала до себе іншу організацію (п. 5 ст. 50 НК РФ);
- організації, які утворилися при поділі (п. 6 ст. 50 НК РФ).
В останньому випадку суму транспортного податку повинна перерахувати організація, на яку розділовим балансом покладено обов'язок по сплаті цього податку. Якщо розділовий баланс не дозволяє визначити її, то за рішенням суду організації, що виникли при реорганізації у формі поділу, платять податок солідарно. Такий порядок випливає з пункту 7 статті 50 Податкового кодексу РФ.
Податковим періодом по транспортному податку для реорганізованої організації визнається період з початку року до дня завершення реорганізації (п. 3 ст. 55 НК РФ). Тому розрахована за завершальній декларації сума визнається не авансовим платежем, а податком. Так як при реорганізації терміни сплати податків не змінюються (п. 3 ст. 50 НК РФ), то правонаступник повинен перерахувати транспортний податок в термін, встановлений регіональним законом (п. 1 ст. 363 НК РФ).