Вибуття фінансових вкладень
Вибуття фінансових вкладень відбувається у випадках їх погашення, продажу, безоплатної передачі, передачі в рахунок внеску до статутного (складеного) капіталу інших організацій, передачі за договором простого товариства і т.д.
Фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість списуються з обліку за останньою оцінкою.
Фінансові вкладення, за якими поточна ринкова вартість не визначається при списанні оцінюються одним із способів, представлених в таблиці:
1. За первісною вартістю кожної одиниці фінансових вкладень;
Вклади в капітали інших організацій (крім акцій), надані позики, депозитні вклади в кредитних організаціях, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, оцінюються тільки за первісною вартістю кожної ліквідаційної одиниці.
2. За середньої первісної вартості;
Цінні папери. При цьому середня вартість визначається шляхом ділення загальної початкової вартості на кількість паперів одного виду.
3. За первісною вартістю перших за часом придбання фінансових вкладень (спосіб ФІФО)
Цінні папери, першими списуються, оцінюються за первісною вартістю цінних паперів перших за часом придбання. Залишок на кінець місяця оцінюється за вартістю останніх придбаних паперів.
По кожній групі (виду) фінансових вкладень протягом звітного року застосовується один спосіб оцінки, який повинен бути закріплений в обліковій політиці організації.
Приклади оцінки при вибутті фінансових вкладень різними способами >>
Проведення на дату погашення облігацій:
Д76 К91-1 - 250 000 руб. (5 000 руб. / Шт. * 50 шт.) - нарахований дохід за погашеними облігаціями;
Д91-2 К58-2 - 250 000 руб. - списані облігації за номінальною вартістю;
Д 51 К76 - 250 000 руб. - отримані грошові кошти.
Бухгалтерські записи (проводки) з вибуття фінансових вкладень: